Введение
Заключение
Введение
Бухгалтерская отчетность важна не только для предприятия и государства, она может служить источником информации для различного рода организаций и отдельных лиц. Так, например, банки при принятии решения о кредитовании предприятия требуют от них предоставления многих форм отчетности.
Законодательство России требует от юридических лиц предоставления всесторонней информации о состоянии финансово-хозяйственной деятельности. Требования к финансовой отчетности организаций обусловлены тем, что их деятельность затрагивает не только их интересы, но и общества в целом. Поэтому все юридические лица обязаны вести книги, в которых фиксируются совершаемые хозяйственные операции, составлять промежуточный, годовой отчет, отчет о финансовых результатах и другие отчеты.
Цель прохождения производственной практики: изучить и описать в отчете по практике составление и использование бухгалтерской отчетности.
В процессе прохождения учебной практики были поставлены следующие задачи:
Ознакомиться с отчетностью организации, подготовительной работой, предшествующей составлению отчетности.
Ознакомиться с составлением отчетов по страховым взносам во внебюджетные фонды.
Ознакомиться с порядком формирования промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности организации.
Провести анализ финансового состояния предприятия.
1. Знакомство с отчетностью организации, подготовительной работой, предшествующей составлению отчетности
1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная в соответствии с правилами, установленными нормативными актами по ведению бухгалтерского учета, и ее данные дают правдивое представление о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации, а также об изменениях в финансовом положении. Следовательно, бухгалтерский учет должен осуществляться на предприятии с учетом действующего законодательства (Положений по бухгалтерскому учету, Приказов Министерства Финансов РФ и других).
На предприятие ООО "Аргус" в состав промежуточной отчетности относятся:
.бухгалтерский баланс, содержащий показатели, характеризующие величину и состав активов и источники их формирования на отчетную дату;
2.отчет о финансовых результатах, где приводятся данные по формированию финансовых результатов.
В состав годовой бухгалтерской отчетности включаются:
."Бухгалтерский баланс" (форма № 1);
2."Отчет о финансовых результатах" (форма № 2);
."Отчет об изменениях капитала" (форма № 3);
."Отчет о движении денежных средств" (форма № 4);
."Приложение к бухгалтерскому балансу" (форма № 5);
2. Налоговая отчётность - это совокупность документов, в соответствии с законом в обязательном порядке периодически представляемых в налоговый орган, содержащих информацию о налоговой базе и состоянии обязательств юридического лица перед государством по исчислению и уплате налогов.
Любые формы налоговой отчетности составляются как минимум в двух экземплярах - один представляется в налоговую инспекцию, второй хранится в делах налогоплательщика.
Предприятие ООО "Аргус" на упрощенной системе налогообложения (подаёт раз в год):
декларация по упрощенному налогу
форма 2-НДФЛ (налог платится с зарплаты сотрудников ООО "Аргус")
сведения о среднесписочной численности сотрудников
3. Отчётность в Пенсионный фонд (подаётся каждый квартал):
персонифицированный учёт
отчёт по форме РСВ 1
4. Отчётность в Фонд социального страхования:
необходимо регулярно (ежеквартально) сдавать в Фонд социального страхования форму 4-ФСС РФ.
подтверждение кода ОКВЭД (раз в год);
Основные нормативные документы предприятия ООО "Аргус", регламентирующие порядок формирования бухгалтерской, налоговой и отчетности во внебюджетные фонды:
Форма № 1 "Бухгалтерский баланс". Бухгалтерский баланс является важнейшей формой бухгалтерской отчетности. Он характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Именно с этой формы отчетности начинается экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности. Особенность бухгалтерского баланса как финансового документа состоит в том, что в нем сопоставляются имущество, права и обязательства. При составлении бухгалтерского баланса необходимо руководствоваться общими правилами бухгалтерского учета.
бухгалтерская отчетность финансовое положение
Бухгалтерский баланс организации ООО "Аргус" подразделяется на два подраздела на актив и пассив. Первый раздел актива баланса включает в себя следующие группы: материальные внеоборотные активы, запасы, денежные средства и денежные эквиваленты, финансовые и другие оборотные активы. Второй раздел пассива баланса включает в себя следующие группы: капитал и резервы, краткосрочные заемные средства, кредиторская задолженность.
Форма № 2 "Отчет о финансовых результатах". Отчет о финансовых результатах содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах, которые представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.
Формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах сдается в налоговую инспекцию. Срок сдачи - до 31 марта 2014 года.
Отчетность по налогам и взносам
1. Расчетная ведомость в ФСС форма 4 ФСС (Минтруд РФ: Приказ № 107н от 19.03.13) - срок сдачи 15 января 2014 года. Сдается в свой филиал ФСС.
Сведения о среднесписочной численности работников (Форма КНД 1110018) - до 20 января 2014 года. Сдается в налоговую инспекцию.
Декларация по земельному налогу (Форма 1153005) - до 3 февраля 2014 года. Сдается в налоговую инспекцию.
Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам РСВ-1. Сдается в свое отделение Пенсионного фонда.
Представление страхователями персонифицированного отчета в Пенсионный фонд - 17 февраля 2014 года. Представляется в Пенсионный фонд.
Декларация по единому налогу УСН (сдается в налоговую). Форма КНД-1152017 (Приказ Минфина 58н от 22.06.09 в ред. Приказа Минфина РФ от 20.04.2011 N 48н) - срок не позднее 31 марта 2014 года.
Этапы подготовительной работе предшествующие составлению годовой бухгалтерской отчётности в ООО "Аргус".
1. Подготовка приказа о проведении инвентаризации.
Проведение инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации.
Проверка правильности оформления первичных учётных документов (выборочно).
Проверка соответствия утверждённой в организации учётной политики на текущий год нормам действующего законодательства.
Проверка внутренних организационно-распорядительных документов.
Проверка полноты отражения на счетах бухгалтерского учёта всех операций по оприходованию либо выбытию имущества организации.
Проверка правильности формирования себестоимости продукции (работ, услуг) на счетах бухгалтерского учёта и в целях налогообложения.
Проверка полноты отражения в учёте доходов от реализации продукции (работ, услуг).
Проверка полноты отражения в учёте прочих доходов и расходов.
Цикл учетной работы организации.
Цикл учетной работы за любой очередной месяц (в межотчетном периоде) можно разделить на:
Анализ операций на основе первичных документов.
Регистрация операций в Главном журнале.
Перенос проводок в Главную книгу.
Корректировка счетов в конце отчетного периода.
Закрытие счетов в конце отчетного периода.
Составление финансовой отчетности.
Порядок закрытия счетов учета затрат и формирования себестоимости готовой и проданной продукции.
1) Дебит 43 "Готовая продукция" Кредит 20 "Основное производство" - принята к учету по фактической себестоимости готовая продукция основного производства.
) Дебит 40 "Выпуск продукции" Кредит 20 "Основное производство" - отражен по фактической себестоимости выпуск готовой продукции основного производства.
) Дебет 43 "Готовая продукция" Кредит 40 "Выпуск продукции" - принята к учету по плановой себестоимости готовая продукции.
) Дебит 91-2 "Прочие расходы" Кредит 43 "Готовая продукция" - отражена себестоимость безвозмездно переданной продукции.
) Дебит 58-1 "Паи и акции" Кредит 43 "Готовая продукция" - передана готовая продукция в счет вклада в уставный капитал.
) Дебит 20 "Основное производство" Кредит 43 "Готовая продукция" - отпущена готовая продукция на собственные нужды основного производства.
) Дебит 25 "Общепроизводственные расходы" Кредит 43 "Готовая продукция" - отпущена готовая продукция на общехозяйственные нужды.
) Дебит 26 "Общехозяйственные расходы" Кредит 43 "Готовая продукция" - отпущена готовая продукция на общехозяйственные расходы.
Порядок определения финансового результата от обычных и прочих видов деятельности
Доходы от обычных видов деятельности - это выручка от продаж продукции, работ, услуг. Расходы по обычной деятельности представляют собой себестоимость реализованных товаров, работ, услуг.
Условия принятия к учету доходов и расходов:
Выручка принимается к учету при единовременном выполнении условий;
У организации есть право на получение выручки, вытекающее из условий договора или подтвержденное иным образом;
Сумма выручки может быть надежно оценена;
Право собственности на товар, работу, услугу перешло к покупателю;
Сумма расходов, связанных с полученными доходами должна быть определена.
Для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним предназначен Счет 90 "Продажи".
В течение года на счете 90 собираются данные о доходах и расходах организации по обычным видам деятельности. К счету 90 открываются субсчета:
"Выручка";
"Себестоимость продаж";
"Налог на добавленную стоимость";
"Прибыль / убыток от продаж".
Выручка от продажи отражается по Дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и по Кредиту счета 90 "Продажи". Одновременно в Дебет счета 90 "Продажи" списывается себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг с кредита счетов 43 "Готовая продукция", 41 "Товары", 44 "Расходы на продажу",20 "Основное производство".
Порядок ведения налогового учета в организации ООО "Аргус"
Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из законодательно установленного принципа - последовательности применения норм и правил налогового учета от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике для целей налогообложения. Она утверждается приказом (распоряжением) руководителя.
Данные налогового учета отражают:
порядок формирования суммы доходов и расходов;
порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;
сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;
порядок формирования сумм создаваемых резервов;
сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу. Подтверждением данных налогового учета являются:
Первичные учетные документы.
Аналитические регистры налогового учета.
Расчет налоговой базы.
2. Составление отчетов по страховым взносам во внебюджетные фонды
На предприятие ООО "Аргус" обязательные страховые взносы начисляются в три внебюджетных фонда: Пенсионный (ПФР), Медицинский (ФФОМС) и Фонд социального страхования (ФСС).
Общий тариф страховых взносов:
в ПФР уплачивается 20 процентов.
в ФСС РФ - 2,9 процента;
в ФФОМС - 5,1 процента.
Работодатели-организации начисляют взносы на выплаты, сделанные в адрес работников в рамках трудовых договоров. К таким выплатам относится, прежде всего, заработная плата, премии по итогам работы за месяц, квартал или год, а также отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск.
Пенсионные и медицинские взносы начисляются на выплаты в пользу физических лиц, не состоящих в штате, если такие выплаты сделаны в рамках авторских или гражданско-правовых договоров.
Взносы в ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются на выплаты по любым гражданско-правовым договорам (в том числе по авторским и договорам подряда).
Взносы в ФСС на "травматизм" с выплат по гражданско-правовым договорам начисляются только в случае, если уплата взносов предусмотрена самим договором.
На упрощенной системе налогообложения организации в 2014-2018 годах платят только взносы в ПФР по ставке 20 процентов. По взносам в ФФОМС и ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством установлены нулевые тарифы.
Основные нормативные документы, регламентирующие порядок оформления отчетов во внебюджетные фонды.
1. "Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 28.12.2013, с изм. от 03.02.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2014). Бюджетный кодекс Российской Федерации устанавливает общие принципы бюджетного законодательства Российской Федерации, организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации, правовое положение субъектов бюджетных правоотношений, определяет основы бюджетного процесса и межбюджетных отношений в Российской Федерации, порядок исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, основания и виды ответственности за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации.
Постановление Правительства РФ от 30 июня 2004 г. N 329 "О Министерстве финансов Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями). Министерство финансов Российской Федерации осуществляет следующие полномочия:
-вносит в Правительство Российской Федерации проекты федеральных законов, нормативных правовых актов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации и другие документы, по которым требуется решение Правительства Российской Федерации, по вопросам, относящимся к установленной сфере ведения Министерства и к сферам ведения подведомственных ему федеральных служб, а также проект плана работы и прогнозные показатели деятельности Министерства;
-на основании и во исполнение Конституции Российской Федерации, федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации Министерство принимает следующие нормативные правовые акты:
-порядок формирования отчетности об исполнении федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов, бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и консолидированного бюджета Российской Федерации.
3. Приказ МНС РФ "О мерах по обеспечению принятия и реализации решений по рассмотрению вопросов отражения в лицевых счетах налогоплательщиков денежных средств, списанных со счетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов" от 18.08.2000 № БГ-3-18/297 (ред. от 11.10.2013). Отражение в лицевом счете налогоплательщика денежных средств, списанных с его расчетного счета в уплату налога, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов, не уменьшает показатель "недоимка (задолженность) по налогу", поскольку показатели "задолженность" или "недоимка" отражают состояние расчетов с бюджетом, т.е. средства, не поступившие на счета по учету доходов бюджетов.
Приказ ФНС РФ "О внесении изменения в формат предоставления налоговых деклараций бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов в электронном виде (версия 3.00)" от 09.04.2007 № ММ-3-13/208 (с изм. от 08.10.2014).
Отчеты по страховым взносам во внебюджетные фонды сдаются: форма-4 ФСС, форма РСВ-1 ПФР.
Для составления отчетов по страховым взносам, заполним вспомогательную таблицу 1.
Таблица 1. Сведения для исчисления страховых взносов
Содержание хозяйственных операцийСумма, руб. Корреспондирующие счетаДебитКредитянварьфевральмарт1. Начислена заработная плата за отчетный период, в том числе: -лицам 1966 года и старше 4256440675398762070-лицам 1967 года и моложе41356432454587620702. Начислены страховые взносы в ФСС сумм заработной платы 76012008902069-13. Начислены страховые взносы в ФСС от НЗ и ПЗ2902562902069-14. Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой и накопительной части трудовой пенсии, в том числе: - для лиц 1966 года и старше всего: страховая часть1082134014502869-1 - для лиц 1967 года и моложе всего: страховая часть накопительная часть 2869-15. Начислены страховые взносы в ФФОМС с сумм начисленной заработной платы 2069-36. Перечислены с расчетного счета взносы в ФСС10411117511265169-1517. Перечислены с расчетного счета взносы в ПФР 12345109871324569-2518. Перечислены с расчетного счета в ФФОМС13786106541287369-3519. Перечислены с расчетного счета взносы в ФСС от НС и ПЗ69-151
3. Составление бухгалтерской отчетности
Порядок составления бухгалтерской отчетности организации состоит из двух основных этапов:
)подготовительной работы;
2)заполнения форм бухгалтерской отчетности на основании данных учетных регистров.
Подготовительный этап составления бухгалтерской отчетности, в свою очередь, подразумевает:
)инвентаризацию статей баланса;
2)проверку записей на счетах бухгалтерского учета;
)порядок исправления выявленных ошибок;
4)закрытие счетов учета затрат, формирование себестоимости готовой и проданной продукции;
)выявление финансового результата от продажи продукции (работ услуг), закрытие счета 90 "Продажи";
)выявление финансового результата от прочих операций, закрытие счета 91 "Прочие доходы и расходы";
7) выявление чистой прибыли (убытка), закрытие счета 99 "Прибыли и убытки".
Схематично порядок заполнения бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах представлен в приложениях 1 и 2 соответственно.
Формирование конечного финансового результата отчетного периода отражается в отчете о финансовых результатах (форма №2), а в бухгалтерском балансе (форма №1) осуществляется его включение в состав собственного капитала.
4. Использование бухгалтерской отчетности для анализа финансового положения и эффективности деятельности организации
4.1 Анализ динамики и структуры имущества организации и источников его формирования
Определим структуру имущества организации и источников его формирования на начало и конец анализируемого периода с помощью таблицы 1
Таблица 1 - Сравнительный аналитический баланс
Наименование показателяКод строкНа 01.01.2012г. На 01.01.2013 г. Отклонение (+/-) Темп роста, %тыс. руб. % к итогутыс. руб. % к итогутыс. руб. % к итогу1234567 (гр.5-гр.3) 8 (гр.6-гр.4) 9 (гр.5 /гр.3) *1001 Внеоборотные активы 1.1 нематериальные активы 1110+. +114000000001.2 основные средства 115025697,2122465,06323-2,1584,421.3 долгосрочные финансовые вложения 1160 +117000000001.4 прочие 1180+11900000000Итого по разделу 1110025697,2122465,06323-2,1584,422 Оборотные активы 2.1 запасы1210+12201658846,592921265,811262419,22176,12.2 дебиторская задолженность 12301638846,021291429,09-3474-16,9378,82.3 краткосрочные финансовые вложения124000000002.4 денежные средства1250570,16120,02-45-0,1421,052.5 прочие12600000000Итого по разделу 212003303392,784213894,9391052,15127,563 Собственный капитал 3.1 уставный капитал1310-132000000003.2 добавочный капитал 1340+135000000003.3 резервный капитал 136000000003.4 прибыль (убыток) 13703021784,873441877,544201-7,33113,9Итого по разделу 313003021784,873441877,544201-7,33113,94 Долгосрочные пассивы4.1 займы и кредиты141000000004.2 прочие1420+14500000000Итого по разделу 4140000000005 Краткосрочные пассивы5.1 займы и кредиты15105221,4615223,4210001,96291,575.2 кредиторская задолженность1520486413,66844519,0235815,36173,625.3 доходы будущих периодов153000000005.4 резервы предстоящих расходов и под условные обязательства1540+143000000005.5 прочие15500000000Итого по разделу 51500538615,12996722,4545817,33185,05Заемный капитал, всего1400+1500538615,12996722,4545817,33185,05Источники имущества, всего170035603100443851008782100124,66Собственные оборотные средства1300-1100 3021784,873441877,544201-7,33113,9
Проведенныйанализ состава и структуры бухгалтерского баланса на предприятие ООО "Аргус" позволяет дать хорошую оценку финансовому состоянию предприятия.
Происходит увеличение основных средств на 323 тысяч рублей или на 84,42 процента. Оборотные активы предприятия формируются в основном за счет запасов, дебиторской задолженности.
Стоимость запасов за исследуемый период значительно увеличилась на 12624 тысяч рублей.
Дебиторская задолженность в анализируемом периоде снизилась на 3474 тысячи рублей или 16,93 процента и составила 12914 тысяч рублей. Таким образом, за период с 01.01.2013 года по 01.01.2014 года оборотные активы предприятия за счет снижения общей суммы дебиторской задолженности уменьшились на 3474 тысячи рублей. В исследуемом периоде организацией использовались прочие оборотные активы.
Отобразим структуру активов организации в разрезе основных групп с помощью диаграмм, представленных на рисунке (1)
Рисунок 1 - Структура активов организации
Как видно из схемы, характеризующей структуру активов предприятия, в начале и в конце анализируемого периода средства организации используются за ее пределами.
Пассив баланса по состоянию на 01.01.2013 года состоит из капитала и резервов, краткосрочных обязательств. При этом собственный капитал составляет 29,72 процента от общей стоимости источников имущества организации.
Отобразим структуру пассива организации в разрезе основных групп с помощью диаграмм, представленных на рисунке (2)
Рисунок 2 - Структура пассива организации
Уставный капитал организации не изменялся на всем промежутке исследования. Как на начало, так и на конец исследуемого периода в балансе предприятия присутствует нераспределенная прибыль. При этом ее уровень возрос на 4201 тысячи рублей и составил 34418 тысячи рублей.
Заемные средства предприятия как на начало, так и на конец периода состоят из краткосрочных обязательств.
По строке 1510 баланса (краткосрочные заемные средства) - сумма заемных средств на 01.01.2013 увеличилась по сравнению с положением на 01.01.2012 года на 1000 тысячу рублей и составила 1522 тысячи рублей. Сумма кредиторской задолженности на 01.01.2013 года так же увеличилась по сравнению с положением на 01.01.2012 года на 3581 тысячи рублей и составила 8445 тысяч рублей.
Так как платежеспособность зависит от покрытия обязательств предприятия его активами, можно утверждать, что вследствие того, что обязательства организации увеличились в меньшей степени, чем стоимость активов, отношение текущих пассивов к текущим активам изменилось и повлекло улучшение платежеспособности.
4.2 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса организации
Сгруппируем активы организации по степени их ликвидности в 4 группы с помощью таблицы 2
Таблица 2 - Анализ ликвидности баланса В тысячах рублей
АктивНа 01.01.2012 г. На 01.01.2013 г. ПассивНа 01.01.2012 г. На 01.01.2013 г. излишек (+) или недостаток (-) активов на погашение обязательств, тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. 01.01.201201.01.20131 234567 (гр.2-гр.5) 8 (гр.3-гр.6) 1 Наиболее ликвидные активы57121 Наиболее срочные обязательства48648445-4807-84332 Быстро реализуемые активы16388129142 Краткосрочные пассивы522152215866113923 Медленно реализуемые активы16588292123 Долгосрочные пассивы0016588292124 Трудно реализуемые активы257022474 Постоянные пассивы3021734418-27647-32171 БАЛАНС 35603 44385 БАЛАНС 35603 44385 ХХ
Ликвидность баланса на начало анализируемого периода можно охарактеризовать как недостаточную. В частности она располагает излишком, как на начало так и на конец отчетного года, по второй и третей группе активов и пассивов, что свидетельствует о возможности погасить в полном объеме краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы. Вместе с тем, у организации наблюдается недостача наиболее ликвидных активов, о чем свидетельствует отрицательная разница между первой группой активов и пассивов. Однако учитывая то что в эту группу пассивов включены все кредиторские задолженность и прочие краткосрочные обязательства, которые как правило, не предъявляются кредиторами к оплате одновременно. Сложившиеся ситуация не может свидетельствовать о кризисе не платежеспособности.
Сравнение четвертой группы активов и пассивов позволяет установить наличие у ООО "Аргус" собственного оборотного капитала, являющиеся необходимым условием финансовой устойчивости организации.
Следует отметить, что к концу анализируемого года значение соотношений между отдельными группами активов и пассивов улучшаются
Отобразим структуру активов по степени их ликвидности на начало и конец анализируемого периода с помощью диаграмм, представленных на рисунке (4)
Рисунок 4 - Структура активов по степени их ликвидности
4.3 Анализ платежеспособности организации
Рассчитаем коэффициенты ликвидности на начало и конец анализируемого периода в таблице 3, сравним их с оптимальными значениями.
Таблица 3 - Оценка платежеспособности организации
Наименование показателя Код строки На 01.01.2013 г. На 01.01.2014 г. Изменение (+, -) (гр.4 - гр.3) 1 2 3 4 5 1 Исходные данные для анализа 1.1 Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения 1240 + 12505712-451.2 Денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и краткосрочная дебиторская задолженность, прочие оборотные активы КДЗ + 1240 + 1250 + 12604921845735361.3 Общая величина оборотных активов 1200 + 115025692246-3231.4 Общая величина активов 16003560344385878211.5 Краткосрочные обязательства 1500 - 1530 - 1540---1.6 Общая величина обязательств1400 + 1500 - 1530 - 1540---2 Оценка текущей платежеспособности2.1 Коэффициент абсолютной ликвидности (норма денежных резервов) 0,20 - 0,250,00070,000702.2 Коэффициент быстрой ликвидности ("критической оценки") 0,7 - 1,00,07740,0538 - 0,02362.3 Коэффициент текущей ликвидности (покрытия долгов) > 21,32881,42990,10113 Дополнительные показатели платежеспособности3.1 коэффициент общей ликвидности2,0 - 2,51,32881,42990,10113.2 коэффициент маневренности функционирующего капитала-3,80563, 2009 - 0,60473.3 доля оборотных средств в активах=> 0,50,98490,99240,00753.4 коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами=> 0,10,24750,30070,05323.5 коэффициент восстановления платежеспособности=> 1,0х0,74х3.6 коэффициент утраты платежеспособности=> 1,0хxх
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что на 01.01.2013 года уровень предприятия недостаточный - нет способности погасить краткосрочные долги. Вместе с тем если организация получит деньги от дебиторов то на конец отчетного года она сможет расплатится по всем своим долгам.
Коэффициент ликвидности составляет на конец года 0,21%. В тоже время у организации ООО "Аргус" возникает на ту же дату значительный запас средств, для погашения краткосрочных обязательств 1,42%.
Таким образом следует отметить, что у организации наблюдается недостаток абсолютно ликвидных активов и к концу года происходит увеличение дебиторской задолженности, что способствует росту коэффициента.
Заключение
Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования.
В процессе прохождения учебной практики в ООО "Аргус" были решены следующие задачи:
Ознакомление с отчетностью организации, подготовительной работой, предшествующей составлению отчетности.
Ознакомление с составлением отчетов по страховым взносам во внебюджетные фонды.
Ознакомление с порядком формирования промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности организации.
Проведен анализ финансового состояния предприятия.
Каждая форма отчетности раскрывает какую-либо сторону хозяйственной жизни предприятия, каждая из форм представляет ценность для конкретных пользователей финансовой отчетности: руководителей, учредителей, сотрудников предприятия, а также способствует более детальному анализу происходящих на предприятии процессов.
Список использованных источников
1. Абдукаримов, И.Т. Анализ финансового состояния и финансовых результатов предпринимательских структур/ [Текст]: Учебное пособие / И. Т Абдукаримов, М. В Беспалов; под общей редакцией П. А Сидорова. - М.: НИЦ Инфра-М, 2013г. - 215 c - (Высшее образование: Магистр);
Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации", ПБУ 4/99, утв. Минфином РФ от 06.07.99 г. № 43н
Губин, В.Е., Губина, О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности / [Текст]: Учебное пособие - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ Инфра-М, 2013г.;
Савицкая, Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия / [Текст]: Учебник - 6-e изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ Инфра-М, 2013г.;
Селезнева, Н.Н. Анализ финансовой отчетности организации [Электронный ресурс]: учеб. пособие для студентов вузов по специальности "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" (080109), слушателей курсов по подготовке и переподготовке бухгалтеров и аудиторов / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова, - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012 год
Теги: Составление и использование бухгалтерской отчетности на предприятии Отчет по практике Бухучет, управленческий учет
ОТЧЁТ ПО ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРАКТИКЕ
ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО
СОСТАВЛЕНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Дневник прохождения практики
ДатаНаименование работ
Руководителя на
Предприятии
31 марта 2015г.Изучение учетной политики организации для целей бухгалтерского учета и налогообложения.
1 апреля 2015г.Изучение особенностей бухгалтерской программы, применяемой организацией. Изучение особенностей системы налогообложения организации.
2 апреля 2015г.Заполнение форм годовой бухгалтерской отчетности в программе, формирование деклараций по налогам и сборам в программе.
3 апреля 2015г.Выполнение процедуры анализа финансового состояния организации на основе форм годовой бухгалтерской отчетности.
4 апреля 2015г.Проведение процедуры анализа финансовых результатов организации на основе форм годовой бухгалтерской отчетности.
7 апреля 2015г.Выполнение процедуры анализа денежных средств организации на основе форм годовой бухгалтерской отчетности.
8 апреля 2015г.Проведение процедуры анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации.
Подготовка комплексного аналитического вывода по результатам анализа бухгалтерской отчетности.
Краткая характеристика организации.
Общество с ограниченной ответственностью "Альфа" создано в соответствии с Гражданским Кодексом и Федеральным законом России «Об обществах с ограниченной ответственностью». Полное наименование на русском языке: общество с ограниченной ответственностью "Альфа"; сокращенное наименование - ООО "Альфа".
Организационно-правовой формой ООО "Альфа" является общество с ограниченной ответственностью, учредители предприятия - частные лица.
Основная деятельность ООО "Альфа" - это торгово-закупочная деятельность.
При совершении деятельности Общество руководствуется Конституцией РФ, Гражданским Кодексом РФ, Уставом, Указами и распоряжениями Президента РФ, и иными нормативными и правовыми актами, приказами и распоряжениями руководства ООО "Альфа".
Основной целью создания ООО "Альфа" является осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли.
Структура управления в ООО "Альфа". Взаимосвязь между подразделениями и отделами:
Руководитель (Ген. директор)
Зам. руководителя (Зам. директор)
Кассир Зам. главного бухгалтера
Работники организации
Численность работников - 15 человек (в т. ч. Ген.директор - 1 человек, Зам. директора - 1 человек, Главный бухгалтер - 1 человек, Кассир - 1 человек, Зам.главного бухгалтера - 1 человек, Работники организации - 10 человек).
Имущество ООО "Альфа" состоит из собственных основных и оборотных средств. Общество имеет самостоятельный баланс, расчётные счета в учреждениях банков, круглую печать со своим наименованием, штампы и бланки.
В организации бухгалтерского учета ООО «Альфа» руководствуется Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и рекомендациями ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» утвержденными приказом министерства финансов Приказ Минфина России от 06.10.2008 г. №106н, Налоговым кодексом РФ.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдая законодательства при выполнении хозяйственных операций, контроль за использованием приказа об Учетной политике возложена на Генерального директора.
Для ведения бухгалтерского учёта в соответствии с ФЗ РФ «О бухгалтерском учёте» выделено специальное подразделение - бухгалтерия, состоящее из главного бухгалтера, его заместителя и кассира.
Основным документом, отражающие основные критерии ведения бухгалтерского учета операций по финансово-хозяйственной деятельности является учетная политика. Бухгалтерский учет ведется с применением средств автоматизации. ООО "Альфа" использует план счетов, утвержденный приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н (в редакции от 08.11.10).
Состав бухгалтерской отчетности Общества регламентирован приказом Министерства финансов РФ №67н: бухгалтерский баланс; отчет о прибылях и убытках; отчет об изменениях капитала; отчет о движении денежных средств; приложение к бухгалтерскому балансу; пояснительная записка.
Общая оценка структуры и динамики активов и их источников (горизонтальный и вертикальный анализ баланса)
Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и характером источников их формирования (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов). Эти сведения содержатся в бухгалтерском балансе (форма №1) и других формах бухгалтерской отчетности.
Основными факторами, определяющими финансовое состояние, являются, во-первых, выполнение финансового плана и пополнение собственного оборотного капитала по мере возникновения потребности за счет прибыли и, во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств (активов). Сигнальным показателем финансового состояния выступает платежеспособность организации. Поскольку выполнение финансового плана в основном зависит от результатов производственной и хозяйственной деятельности в целом, то можно сказать, что финансовое состояние определяется всей совокупностью хозяйственных факторов. Следовательно, наряду с балансом, также привлекаются для анализа финансового состояния отчет о прибылях и убытках и другие формы отчетности.
Основные задачи анализа финансового состояния - определение качества финансового состояния, изучение причин его улучшения или ухудшения за тот или иной период, подготовка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. Эти задачи решаются путем исследования динамики абсолютных и относительных финансовых показателей.
Для того чтобы провести процедуру анализа бухгалтерского баланса, его нужно представить в виде аналитической таблицы (табл. 1 и табл. 2).
Анализ актива баланса
За отчетный период имущество предприятия уменьшилось на 3 990 тыс. руб., составив в конце периода 106 438 тыс. руб. Данные изменения обусловлены снижением на 4,2 % основных средств и вложений и увеличением денежных средств, расчетов и прочих активов также на 4,2%.
В конце периода удельный вес основных средств и вложений (внеоборотных активов) уменьшился на 4,2 % и составил к концу периода 54,6% или 58 130 тыс. руб.
Удельный вес денежных средств предприятия и финансовых вложений к концу периода увеличился на 2,1% или на 774 тыс. руб. в абсолютных величинах и составил 42 308 тыс. руб.
Дебиторская задолженность, расчеты и прочие активы также как и денежные средства предприятия увеличили свой удельный вес на 2,1% или на 2 094 тыс. руб. К концу периода дебиторская задолженность составила
6 000 тыс. руб.
Анализ пассива баланса
Изменение имущества предприятия в сторону уменьшения на 3 990 тыс. руб. было обеспечено ростом собственных средств на 5, 54%, но вместе с тем уменьшением кредиторской задолженности на 5,47%, а также уменьшением кредитов и других заемных средств на 0,01%.
Не смотря на рост источников собственных средств на 2 170 тыс. руб., доля имущества предприятия, покрываемая собственными средствами равна к концу периода 97,14%.
Удельный вес кредиторских и других заемных (долгосрочных и краткосрочных) источников уменьшился на 0,01%, составив на конец периода 53 тыс. руб. В тоже время доля кредиторской задолженности и прочих краткосрочных пассивов предприятия уменьшилась на 5,47% или на 6 153 тыс. руб., что составила на конец периода 2 986 тыс. руб.
Анализ финансовой устойчивости предприятия.
Финансовая устойчивость является неоднозначной характеристикой деятельности организации. Ее следует понимать как способность наращивать достигнутый уровень деловой активности и эффективности бизнеса, гарантируя при этом платежеспособность, повышая инвестиционную привлекательность в границах допустимого риска.
Анализ устойчивости финансового состояния на ту или иную дату позволяет выяснить, насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия и отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная - препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами. Таким образом, сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов.
Для определения финансовой устойчивости необходимо составить таблицу (табл. 3).
Анализ .
Финансовое состояние данного предприятия следует считать неустойчивым. На конец периода выявлен излишек собственных оборотных средств на 45 269 тыс. руб. Тем не менее о кризисном характере финансового состояния говорить не приходится, так как общая величина основных источников формирования запасов и затрат (включая краткосрочные кредиты и заемные средства) с излишком покрывают величину запасов и затрат, как на начало, так и на конец периода (в конце периода излишек обеспечения составляет 48 255 тыс. руб.).
Общая величина источников запасов и затрат предприятия за отчетный период увеличилась на 2 875 тыс. руб.
Неустойчивая финансовая ситуация связана, прежде всего, с тем, что внеоборотные активы предприятия не подкреплены источниками собственных средств (то есть имеется недостаток собственных оборотных средств). Также с тем, что предприятие не использует долгосрочные заемные средства, которые являются источниками внешнего финансирования и могут быть использованы для пополнения собственных оборотных средств.
Анализ финансовой устойчивости предприятия про помощи финансовых коэффициентов .
Для того, чтобы узнать сильно ли зависит предприятие от внешних заемных средств проведем расчет относительных показателей финансовой устойчивости из которых будет заметно состояние ООО «Альфа» по отношению к заемным средствам.
Коэффициент автономии:
За 2014 год
103 399: 106 438 = 0,97
За 2013 год
101 229: 110 428 = 0,92
За 2012 год
104 348: 112 609 = 0,93
Коэффициент финансовой зависимости:
За 2014 год
106 438: 103 399 = 1,029
За 2013 год
110 428: 101 229 = 1,090
За 2012 год
112 609: 104 348 = 1,079
Коэффициент соотношения заемных средств и собственных средств:
За 2014 год
3 039: 103 399 = 0,029
За 2013 год
9 199: 101 229 = 0,090
За 2012 год
8 261: 104 348 = 0,079
Коэффициент финансовой устойчивости:
За 2014 год
103 399: 3 039 = 34,024
За 2013 год
101 229: 9 199 = 11,004
За 2012 год
104 348: 8 261 = 12,631
Коэффициент концентрации:
За 2014 год
(103 399 + 53) : 106 438 = 0,971
За 2013 год
(101 229 + 60) : 110 428 = 0,917
За 2012 год
(104 348 + 60) : 112 609 = 0,927
Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств:
За 2014 год
53: (103 399 + 53) = 0,0005
За 2013 год
60: (101 229 + 60) = 0,0005
За 2012 год
60: (104 348 + 60) = 0,0005
Доля срочных обязательств в капитале:
За 2014 год
2 986: 106 438 = 0,028
За 2013 год
9 139: 110 428= 0,083
За 2012 год
8 201: 112 609 = 0,073
Коэффициент мобильных и иммобилизованных средств:
За 2014 год
48 308: 58 130 = 0,83
За 2013 год
45 440: 64 988 = 0,70
За 2012 год
47 217: 65 392 = 0,72
Коэффициент мобильности:
За 2014 год
48 308: 106 438 = 0,45
За 2013 год
45 440: 110 428 = 0,41
За 2012 год
47 217: 112 609 = 0,42
Коэффициент покрытия активов собственных оборотных средств:
За 2014 год
106 438: 45 322 = 2,35
За 2013 год
110 428: 36 301 = 3,042
За 2012 год
112 609: 39 016 = 2,89
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственных оборотных средств:
За 2014 год
45 322: 106 438 = 0,43
За 2013 год
36 301: 110 428 = 0,33
За 2012 год
39 016: 112 609 = 0,35
Коэффициент маневренности:
За 2014 год
45 322: 103 399 = 0,44
За 2013 год
36 301: 101 229 = 0,36
За 2012 год
39 016: 104 348 = 0,37
Полученные расчеты сведем в таблицу (табл. 4)
Проведя анализ можно сказать, что коэффициент автономии в 2012 году составил 0,93, в 2014 году — 0,97, т. е. увеличился на 0,04. Доля собственных средств в общей сумме всех средств предприятия не превысила минимальное пороговое значение коэффициента 0,5, а это значит, что предприятие пользуется заемными средствами.
Коэффициент финансовой устойчивости, или соотношения заемных и собственных средств, в 2012 году составил 12,63, в 2014 году — 34,02, то есть увеличился на 21,39. Говоря иначе, на 1 руб. вложенных в активы собственных средств предприятие к концу года привлекло 21 рубль 39 копеек заемных средств.
Коэффициент мобильных и иммобилизованных средств в 2012 году составил 0,72, в 2014 году — 0,83, т. е. увеличился на 0,11. Значение коэффициента в 2012 и 2014 годах было ниже, чем коэффициент финансовой устойчивости. Такое положение говорит о финансовой нестабильности предприятия.
Коэффициент маневренности в 2012 году составил — 0,37, в 2013 году — 0,36, а в 2014 году — 0,44. Он показывает какая доля источников собственных оборотных средств находится в общей величине собственных средств. Диапазон этого коэффициента равен примерно 0,5. За 3 года этот коэффициент ни разу не достиг минимального порогового значения.
Сделав анализ финансовой устойчивости ООО «Альфа» мы можем сказать, что собственные оборотные средства предприятия недостаточны для самостоятельного производства продукции, поэтому оно прибегает к заемным средствам, которые значительно больше, чем собственные. Исходя из таблицы 4 можно сказать, что большинство показателей финансовой устойчивости не превышают своих минимальных значений, а это значит, что предприятию нужны дополнительные резервы с помощью которых оно увеличит собственный капитал и уменьшит заемный. Главным условием обеспечения финансовой устойчивости послужит увеличение объема продаж, который в дальнейшем поможет покрыть текущие затраты, сформировав необходимую величину прибыли.
Анализ ликвидности баланса
Одним из показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погасить свои платежные обязательства.
Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, т.е. времени, необходимого для превращения их в денежную наличность.
От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность. В то же время ликвидность характеризует не только текущее состояние расчетов, но и перспективу.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков погашения.
Для расчета ликвидности баланса ООО "Альфа" необходимо составить таблицу (табл. 5).
Т. к. при произведенных расчетах выполнимо неравенство А1 > П1, то это свидетельствует о платежеспособности организации. У ООО "Альфа" достаточно средств для покрытия в наибольшей мересрочных обязательств абсолютно и в наибольшей мереликвидных активов.
Также выполнимо неравенство А2 > П2, то быстро реализуемые активы превышают краткосрочные пассивы и организация может быть платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит.
Как видно из приведенных данных, неравенство А4 < П4 соблюдается, т.е. стоимость труднореализуемых активов меньше стоимости собственного капитала, а это, в свою очередь, означает, что собственного капитала достаточно для пополнения оборотных средств.
При этом, проводимый анализ ликвидности баланса является приближенным, более детальным считается анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.
Анализ ликвидности предприятия про помощи финансовых коэффициентов.
Для оценки текущей платежеспособности предприятия используются относительные коэффициенты ликвидности, на основе которых определяется степень и качество покрытия краткосрочных обязательств ликвидными активами.
1. Коэффициент абсолютной ликвидности.
2. Коэффициент промежуточной (быстрой) ликвидности.
3. Коэффициент текущей ликвидности.
Расчеты по данным коэффициентам представим в таблице (табл. 6).
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств, при необходимости может быть погашена немедленно. Коэффициент абсолютной ликвидности как на начало, так и на конец года ≥ 0,2, это говорит о том, что предприятие является платежеспособным, за 2014 год его платежеспособность возросла, т.к. увеличился до 14,17.
Коэффициент быстрой ликвидности показывает, какую часть текущих обязательств, можно погасить как за счет наличных денежных средств, так и за счет ожидаемых поступлений от покупателей. Коэффициент промежуточной ликвидности возрос за период.
Коэффициенты текущей ликвидности 4,97 и 16,18 выходят за пределы интервала 1-2, это говорит о нерациональном использовании средств предприятия, но оно при всём этом является платежеспособным.
В целом за 2014 год показатели ликвидности предприятия возросли, и можно говорить о том, что ООО «Альфа» в рассматриваемый период является платежеспособным.
Таблица 1. - Аналитический актив баланса ООО "Альфа", тыс. руб.
АктивАбс. ВелечиныУдельные весаИзменения
1. Основные средства и вложения (внеоборотные активы).64 988,00 58 130,00 58,854,6-6 858,00-4,2
2. Запасы и затраты.------
3. Денежные средства, расчеты и прочие активы45 440,00 48 308,00 41,145,32 868,004,2
В т. ч.:
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;41 534,00 42 308,00 37,639,7774,002,1
Дебеторская задолженность, расчеты и прочие активы;3 906,00 6 000,00 3,55,62 094,002,1
Расходы на покрытие средств целевого финансирования.------
Баланс110 428,00106 438,00100,00100,00-3 990,000,00
Таблица 2. - Аналитический пассив баланса ООО "Альфа", тыс. руб.
ПассивАбс. ВелечиныУдельные весаИзменения
На начало периодана конец периодана начало периодана конец периодав абс. велечинахв уд. весах
1. Источники собственных средств.101 229,00103 399,0091,6097,142170,005,54
2. Кредиты и другие заемные средства60,0053,000,050,04-7,00-0,01
В т. ч. :
Долгосрочные и среднесрочные кредиты и заемные средства;60,0053,000,050,04-7,00-0,01
Ссуды не погашенные в срок.------
3. Расчеты и прочие пассивы (кредторская задолженность).9 139,002 986,008,272,80-6153,00-5,47
Баланс110 428,00106 438,00100,00100,00-3990,000,06
Таблица 3. - Расчет показателей финансовой устойчивости ООО "Альфа", тыс. руб.
ПоказателиНа начало годаНа конец годаИзменения
1.Источники собственных средств (капитал и резервы)101 229,00103 399,002 170,00
2.Внеоборотные активы64 988,0058 130,00-6 858,00
3. Наличие собственных оборотных средств (стр. 1-стр. 2)36 241,0045 269,009 028,00
4.Долгосрочные, среднесрочные заемные средства---
5. Наличие собственных долгосрочных и среднесрочных источников формирования запасов и затрат (стр. 3+стр. 4)36 241,0045 269,009 028,00
6.Краткосрочные кредиты и заемные средства9 139,002 986,00-6 153,00
7.Общая величина основных источников запасов и затрат (стр. 5+стр. 6)45 380,0048 255,002 875,00
8. Общая величина запасов и затрат---
9. Излишек (+) или недостаток (-) собствен¬ных оборотных средств (стр. 3-стр 8)36 241,0045 269,009 028,00
10. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств, заемных источников формирования запасов и затрат(стр. 5- стр. 8)36 241,0045 269,009 028,00
11. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины источников формирования запасов и затрат (собственные, долгосрочные и краткосрочные заемные источники) (стр. 7-стр. 8)45 380,0048 255,002 875,00
Таблица 4. - Относительные показатели финансовой устойчивости.
Показатель 2012 год2013 год2014 годИзменения
2013-2012 гг.2014-2013 гг.
Коэффициент автономии0,930,920,97-0,010,05
Коэффициент финансовой зависимости1,081,091,030,01-1,09
Коэффициент соотношения заемных средств и собственных средств0,080,090,030,01-0,06
Коэффициент финансовой устойчивости12,6311,0034,02-1,6323,02
Коэффициент концентрации0,930,920,97-0,010,05
Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств0,00050,00050,000500
Доля срочных обязательств в капитале0,070,080,030,01-0,05
Коэффициент мобильных и иммобилизованных средств0,720,70,83-0,020,13
Коэффициент мобильности0,420,410,45-0,010,04
Коэффициент покрытия активов собственных оборотных средств2,893,042,350,15-0,69
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственных оборотных средств0,350,330,43-0,020,1
Коэффициент маневренности0,370,360,44-0,010,08
Таблица 5. - Ликвидность баланса, тыс. руб.
Активна начало периодана конец периодаПассивна начало периодана конец периодаПлатежный излишек или недостаток
На начало периодана конец периодав % к величине итога группы пассива на начало периодав % к величине итога группы пассива на конец периода
1. Наиболее ликвидные активы (А1)41 534,0042 308,001. Наиболее срочные обязательства(П1)9 139,002 986,0032 395,0039 322,00354,461 316,87
2. Быстро реализуемые активы(А2)3 906,006 000,002. Краткосрочные пассивы (П2)--3 906,006 000,000,000,00
3. Медленно реализуемые активы(А3)--3. Долгосрочные и среднесрочные пассивы(П3)60,0053,0060,0053,00100,00100,00
4.Труднореализуемые активы(А4)64 988,0058 130,004. Постоянные пассивы(П4)101 229,00103 399,00-36 241,00-45 269,00-35,80-43,78
Баланс110 428,00106 438,00Баланс110 428,00106 438,00ХХХХ
Таблица 6.- Расчет финансовых коэффициентов ликвидности.
ПоказательНа начало периодаНа конец периода
Коэффициент абсолютной ликвидности 4,5414,17
Коэффициент быстрой ликвидности 4,9716,18
Коэффициент текущей ликвидности 4,9716,18
Бухгалтерский баланс
Форма по ОКУД0710001
Дата (число, месяц, год)31122014
ОрганизацияООО "Альфа"по ОКПО96453640
Идентификационный номер налогоплательщикаИНН5035040370
Вид экономической
ДеятельностиТоргово-закупочная деятельностьпо
ОКВЭД65.23.1
Организационно-правовая форма / форма собственности6516
Общество с ограниченной ответственностью /Частная собственностьпо ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения:в рубляхпо ОКЕИ384
Местонахождение (адрес)
142503, Московская область, Павлово Посадский р-н, Павловский Посад
ПоясненияНаименование показателяКодНа 31 декабря 2014г.На 31 декабря 2013г.На 31 декабря 2012г.
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы1110---
Результаты исследований и разработок1120---
Нематериальные поисковые активы1130---
Материальные поисковые активы1140---
Министерство образования и науки Российской Федерации
Набережночелнинский институт (филиал) федерального государственного автономного образовательного учреждения высшего профессионального образования
"Казанский (Приволжский) федеральный университет"
Инженерно-экономический колледж
Отчет о практике
по профессиональному модулю ПМ.04
Составление и использование бухгалтерской отчетности
База практики: ООО СХП "Алмаз"
Выполнил
Студент: Сулейманова И.И.
Группа: 7111413
Руководитель практики:
Вилкова Л.Л.
г. Набережные Челны
1. Общая характеристика организации ООО СХП "Алмаз"
бухгалтерский учетный имущество инвентаризация
ООО СХП "Алмаз" был создан в 1929 году на землях, принадлежащих ранее помещикам Татищевым и Останкову.
ООО СХП "Алмаз" расположено на расстоянии 30 км. от г. Набережные Челны.
ООО СХП "Алмаз" занимается производством, реализацией, организацией потребления, организацией досуга индивидуальных потребителей.
Руководитель ООО СХП "Алмаз" имеет высокий стаж работы в бизнесе.
В состав здания входят: производственные помещения, административные помещения, складские помещения, бытовые помещения для персонала, технические.
В состав организации входит: Земледелие, скотоводство, растеноводство.
Комплект учредительных документов ООО СХП "Алмаз":
свидетельство регистрации предприятия;
учредительный договор;
свидетельство о внесении в единый реестр;
свидетельство о постановке на учет в налоговой инспекции.
2. Характеристика структуры управления организацией и ее бухгалтерская служба
1 Организационная структура управления ООО СХП "Алмаз"
Организационная структура управления ООО СХП "Алмаз" - это совокупность управленческих звеньев, расположенных в строгой соподчиненности и обеспечивающих взаимосвязь между управляющей и управляемой системами.
Она сложена из состава, соотношения, расположения и взаимосвязи отдельных подсистем организации. Создание такой структуры направлено, прежде всего, на распределение между отдельными подразделениями организации прав и ответственности.
Тип организационной структуры управления ООО СХП "Алмаз" линейный.
Линейные связи отражают движение управленческих решений и информации, исходящих от так называемого директора ООО СХП "Алмаз", то есть лица, полностью отвечающего ее структурных подразделений. Это одна из простейших организационных структур управления. Она характеризуется тем, что во главе каждого структурного подразделения находится руководитель, наделенный всеми полномочиями, осуществляющий все функции управления.
Схема организационной структуры ООО СХП "Алмаз" представлена на рисунке 2.1.
Директор
Зам. директор Гл. бухгалтер
Администратор Бухгалтер
Рисунок 2.1. Схема организационной структуры ООО СХП "Алмаз".
Требования к персоналу
К персоналу данного предприятия предъявляются следующие общие требования:
все работники должны быть одеты в форменную, специальную или санитарную одежду и обувь установленного образца, находящуюся в хорошем состоянии без видимых повреждений;
работники обслуживающего персонала должны быть внешне аккуратными, добрым;
в случае возникновения конфликтной ситуации работник должен пригласить администратора;
работники не должны заниматься посторонними делами на рабочем месте.
2 Структура бухгалтерии ООО СХП "Алмаз"
Возглавляет бухгалтерскую службу ООО СХП "Алмаз" главный бухгалтер. Она подчиняется непосредственно директору предприятия и организует работу по постановке и ведению бухгалтерского учета организации в целях получения заинтересованными внутренними и внешними пользователями полной и достоверной информации о ее финансовой деятельности и финансовом положении. Главный бухгалтер также формирует, в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете, учетную политику исходя из специфики условий структуры, размеров, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности организации, позволяющую своевременно получать информацию для планирования, анализа, контроля, оценки финансового положения и результатов деятельности организации.
Согласно положениям нормативного акта главный бухгалтер возглавляет работу:
) по подготовке и утверждению рабочего плана счетов бухгалтерского учета, содержащего синтетические и аналитические счета, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления операций, форм внутренней бухгалтерской отчетности;
) по обеспечению порядка проведения инвентаризации и оценки имущества и обязательств, документальному подтверждению их наличия, составления и оценки;
) по организации системы внутреннего контроля за правильностью оформления операций, соблюдением порядка документооборота, технологии обработки учетной информации и ее защиты от несанкционированного доступа.
Главный бухгалтер также руководит формированием информационной системы бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с требованиями бухгалтерского, налогового, статистического и управленческого учета, обеспечивает предоставление необходимой бухгалтерской информации внутренним и внешним пользователям и работниками бухгалтерии.
Главный бухгалтер ООО СХП "Алмаз" организует работу:
) по повышению квалификации работников бухгалтерии;
) по постановке и ведению бухгалтерского учета организации;
) по ведению регистров бухгалтерского учета на основе применения современных информационных технологий, прогрессивных форм и методов учета и контроля, исполнению смет расходов, учету имущества, обязательств, основных средств, материально-производственных запасов, денежных средств, финансовых, расчетных и кредитных операций, издержек производства и обращения, продажи продукции, выполнения работ (услуг), финансовых результатов деятельности организации.
Главный бухгалтер ООО СХП "Алмаз" обеспечивает:
) своевременное и точное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, движения активов, формирования доходов и расходов, выполнения обязательств;
) контроль за соблюдением порядка оформления первичных учетных документов;
) своевременное перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в кредитные организации, средств на финансирование капитальных вложений, погашение задолженностей по ссудам; контроль за расходованием фонда оплаты труда, организацией и правильностью расчетов по оплате труда работников, проведением инвентаризаций, порядком ведения бухгалтерского учета, отчетности, а также проведением документальных ревизий в подразделениях организации;
) составление отчета об исполнении бюджетов денежных средств и смет расходов, подготовку необходимой бухгалтерской и статистической отчетности, представление их в установленном порядке в соответствующие органы;
) сохранность бухгалтерских документов и сдачу их в установленном порядке в архив.
Главный бухгалтер предприятия также оказывает методическую помощь руководителям подразделений и другим работникам организации по вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности и анализа деятельности.
Также в ООО СХП "Алмаз" имеется бухгалтер, который подчиняется главному бухгалтеру и директору ООО СХП "Алмаз".
Форма бухгалтерского учета
В ООО СХП "Алмаз" используется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета.
Журнально-ордерная форма основана на использовании шахматного принципа регистрации операций и их накапливании за каждый месяц. Записи при журнально-ордерной форме ведутся в бухучете по схеме: "документ - регистр - форма отчетности".
Накопительные журналы называются журналы-ордера. Журналы-ордера строятся по кредитовому признаку, т.е. записи операций производятся по кредиту конкретного счета в корреспонденции с дебетом разных счетов.
Итоги ведомостей переносят в журналы-ордера.
В основу построения единой журнально-ордерной формы положены следующие принципы:
записи в журналах-ордерах производятся в порядке регистрации операций только по кредиту счета в корреспонденции с дебетом счетов;
совмещение в единой системе записей синтетического и аналитического учета;
отражение в учете операций в разрезе показателей, необходимых для контроля и составления периодической и годовой отчетности;
применение журналов-ордеров по счетам, связанных друг с другом экономически;
применение регистров с заранее указанной корреспонденцией счетов, номенклатурой статей аналитического учета, показателями, необходимыми для составления отчетности;
применение месячных журналов-ордеров.
Итоговые данные журналов-ордеров в конце месяца переносятся в Главную книгу, по данным которой составляется сальдовый баланс с использованием в необходимых случаях отдельных показателей из учетных регистров.
3. Учетная политика организации
Учетная политика для целей бухгалтерского учета - это документ, в котором отражены все принятые ООО СХП "Алмаз" способы ведения бухгалтерского учета в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 №402-ФЗ "О бухгалтерском учете".
Кроме того, правила формирования и раскрытия учетной политики ООО СХП "Алмаз" устанавливает ПБУ 1/2008"Учетная политика организации". При формировании учетной политики в ООО СХП "Алмаз" утверждают:
рабочий план счетов бухгалтерского учета;
формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
способы оценки активов и обязательств;
правила документооборота и технология обработки учетной информации;
порядок контроля за операциями;
другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
Учетная политика организации обеспечивает, в том числе полноту и своевременность отражения в бухгалтерском учете всех фактов деятельности.
ООО СХП "Алмаз", применяющая УСН, является субъектом малого предпринимательства и использует упрощенные способы ведения бухгалтерского учета.
При упрощении ведения бухгалтерского учета ООО СХП "Алмаз" отражает данную информацию в учетной политике.
Учетная политика для целей бухгалтерского учета применяется последовательно из года в год с момента создания ООО СХП "Алмаз". Такие правила закреплены в части 5 статьи 8 Закона №402-ФЗ.
Основаниями для внесения изменений в учетную политику могут быть следующие события в соответствии со статьей 8 Закона №402-ФЗ, п. 10 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации":
) изменение требований, установленных законодательством РФ о бухгалтерском учете, федеральными и (или) отраслевыми стандартами;
) разработка или выбор нового способа ведения бухгалтерского учета, применение которого приводит к повышению качества информации об объекте бухгалтерского учета;
) существенное изменение условий деятельности экономического субъекта.
Изменения бухгалтерской учетной политики вводятся с начала финансового года, если иная дата не обусловлена самой причиной внесения изменений в соответствии со ст. 8 Закона №402-ФЗ, п. 12 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации". Изменения в учетную политику утверждает руководитель ООО СХП "Алмаз" путем издания соответствующего приказа или распоряжения, в соответствии с законом №402-ФЗ, п. п. 8, 11 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации".
4. Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества организации
Организовать оплату труда работников - это значит разработать, задействовать и постоянно поддерживать в работоспособном состоянии инструментарий, обеспечивающий денежную оценку выполненной работником работы, начисление и выплату заработной платы в соответствии с этой оценкой.
Рассмотрим более подробно особенности организации оплаты труда в ООО СХП "Алмаз".
ООО СХП "Алмаз" использует повременную системы оплаты труда своих работников.
Системы оплаты труда фиксируются в коллективном и трудовом договоре, Положении об оплате труда и т. п. Основанием для начисления заработной платы в ООО СХП "Алмаз" служат:
штатное расписание;
положение об оплате труда;
табель учета использования рабочего времени;
положение о премировании.
Штатное расписание утверждает директор ООО СХП "Алмаз". Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы.
Расчет нормативной численности и максимальный фонд оплаты труда работников ООО СХП "Алмаз" рассчитывает на основании Распоряжения от 05.06.98 №568-РМ.
Одним из оснований для начисления заработной платы является табель учета рабочего времени, который отражает количество отработанного времени каждым работником. Табель составляется в одном экземпляре и на его основе рассчитывается заработная плата.
В положении об оплате труда прописаны все формы оплаты труда и материального поощрения, используемые в ООО СХП "Алмаз".
В положении отражены виды и источники выплат премий, которые носят систематический характер.
Виды оплаты труда
Различают основную и дополнительную оплату труда:
К основной относится оплата, начисляемая работникам за отработанное время.
Основанием для начисления оплаты является штатное расписание, кадровые приказы.
К дополнительной заработной плате относятся выплаты за не проработанное время, предусмотренные законодательством по труду (отпускные, различные компенсации, пособия), или по инициативе руководства организации (премии).
Стимулирующие выплаты, системы премирования, стимулирующие доплаты и надбавки устанавливаются коллективным договором.
Выплата премий производится на основании приказа (распоряжения) о поощрении работника. Премирование осуществляется в качестве поощрений за успехи в работе. Приказы о премировании ООО СХП "Алмаз" составляет на основании представления руководителя структурного подразделения организации, в котором работает работник, и подписываются руководителем организации или уполномоченным им лицом, объявляются работнику под расписку. На основании приказа (распоряжения) вносится соответствующая запись в трудовую книжку работника.
Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда
Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда осуществляется на счете 70. Счет является пассивным.
По Кт сч 70 отражаются суммы начисленные работнику.
По Дт сч. 70 отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и другие удержания.
Расчеты по оплате труда отражаются проводками, представленными в таблице 4.1.
Таблица 4.1. Расчеты по оплате труда
Содержание хозяйственной операцииПервичный ДокументОтражено в учетеДт счетаКт счетаНачислены зарплата, премии работникам основного производстваВедомость2070Начислена зарплата управленческому персоналуВедомость2670Начислена зарплата работникам, занятых в процессе покупки (создания) ОС, НМА для собственных нуждВедомость0870Не полученная в срок зарплата сдана на депонентВедомость7076Перечислена зарплата списком в СбербанкПлатежное поручение, реестр5176Начислен налог на доходы физ. лицВедомость7068Начислены алименты и т. п.Ведомость7076
5. Выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств ООО СХП "Алмаз"
Инвентаризация запасов ООО СХП "Алмаз" преследует следующие цели:
Контролирование сохранности запасов на всех этапах их движения;
Выявление излишек запасов для их последующей продажи или поиска прочих возможностей вовлечения запасов в оборот;
Инвентаризация запасов позволяет провести анализ эффективности использования тех или иных материально-производственных запасов, а также сформировать их фактическую себестоимость;
Контролирование норм запасов (которые устанавливает организация), необходимых для бесперебойного оказания услуг, выполнения тех или иных работ, выпуска продукции;
Обеспечение сведений по поступлению, заготовлению и отпуску запасов;
Своевременное, грамотное оформление документов по операциям, связанным с движением запасов.
Нормативные документы, регулирующие порядок проведения инвентаризации:
Федеральный закон РФ "О бухгалтерском учете" № 129-ФЗ;
Приказ Министерства финансов Российской Федерации № 49 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" (Приложения);
Приказ Министерства финансов Российской Федерации №34н "Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ";
Постановление Государственного комитета Российской Федерации по статистике №88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации".
Характеристика имущества организации (активов)
Основные средства - часть имущества, используемая как средства труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управленческих нужд организации в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев.
Нематериальные активы - неосязаемые активы, то есть активы, не имеющие физической формы, представляющие ценность, основанную на правах и привилегиях собственника, способные приносить доход в течение длительного периода времени. К нематериальным активам относятся:
права, возникающие из патентов на изобретения, промышленные образцы, селекционные достижения; свидетельств на полезные модели, товарные знаки, знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование;
права на "ноу-хау" и пр.
Долгосрочные инвестиции как в собственную организацию (капитальные вложения), так и в другие организации (финансовые вложения), могут обещать выгоды в будущем или приносить текущие доходы, в любом случае они не расходуются (то есть не принимают участия в хозяйственном обороте) и не амортизируются (то есть их стоимость не распределяется по периодам).
Текущие (оборотные) активы - объекты, используемые в течение операционного цикла или непродолжительного периода (менее года).
Материально-производственные запасы - часть имущества, используемая при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, предназначенных для продажи: сырье и материалы, средства в обороте, незавершенное производство, готовая продукция, товары для перепродажи, товары и продукция отгруженные.
Предметы труда - сырье, материалы, топливо, полуфабрикаты, запасные Пасти полностью потребляются в процессе одного производственного цикла, вся их стоимость полностью переносится на конечный продукт;
Средства в обороте - средства труда, имеющие срок использования менее одного года, занимают промежуточное положение между основными средствами и материалами.
Незавершенное производство - продукция, не прошедшая всех стадий технологического процесса, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки;
Товары - приобретенные или полученные от других юридических и физических лиц предметы, предназначенные для продажи или перепродажи без дополнительной обработки.
Денежные средства - наличность в кассе организации и на счетах (расчетных, валютных и других) в банках.
Краткосрочные финансовые вложения - временно свободные денежные средства, размещенные организацией на короткий период (депозиты, займы, сертификаты, векселя и другие ценные бумаги), которые в скором времени потребуются в хозяйственном обороте.
Дебиторская задолженность - это задолженность покупателей продукции (потребителей услуг), возникающая вследствие исполнения.
Случаи обязательного проведения инвентаризации:
при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
при смене материально ответственных лиц;
при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
при реорганизации или ликвидации организации.
Основной задачей инвентаризационной комиссии является непосредственное проведение инвентаризации имущества фирмы, участие в определении результатов проверки и оформление соответствующих документов.
Состав инвентаризационных комиссий всех видов (постоянных, рабочих и комиссий для выборочных проверок и инвентаризаций) утверждается приказом руководителя предприятия. Приказы регистрируются в бухгалтерии в специальной контрольной книге проведения инвентаризаций.
В состав инвентаризационной комиссии входят должностные лица проверяемой организации, а также эксперты. Председателем этой комиссии является руководитель проверяющей группы. В ООО СХП "Алмаз" этим лицом является администратор.
В состав инвентаризационной комиссии включаются представители администрации организации, работники бухгалтерии, другие специалисты (инженеры, экономисты, техники), а также представители службы внутреннего аудита организации, независимых аудиторских организаций.
Процесс инвентаризации
Процесс инвентаризации разделен на три фазы:
подготовка инвентаризации:
блокирование материала для проводок;
печать и распределение документа инвентаризации описи;
инвентарный подсчет:
подсчет запасов;
ввод результатов подсчета в выходной документ инвентаризации;
анализ инвентаризации:
ввод в систему результатов подсчета;
при необходимости запуск повторного подсчета;
Последовательность шагов
Для подготовки инвентаризации предусмотрены следующие основные действия:
создание документа инвентаризации;
ввод инвентарного подсчета;
проводка инвентаризационной разницы.
Ревизия расходов будущих периодов требует подготовки регистра бухучета по счету 97 для аналитического учета по видам вышеназванных расходов, первичных учетных документов, позволяющих отнести расходы к этой категории, и внутренних распоряжений, устанавливающих способы и сроки включения расчетов будущих периодов в затраты на выпуск продукции и издержки обращения.
Учет резервов предстоящих расходов и платежей требует подготовки регистров бухучета по счетам 14, 59, 63, 96 и первичных учетных документов на хозяйственные операции по этим счетам.
Приёмами физического подсчёта имущества является подсчёт, обмер, взвешивание. Руководитель ООО СХП "Алмаз" создает условия, обеспечивающие полную и точную проверку фактического наличия имущества в установленные сроки, обеспечивает рабочей силой для перевешивания и перемещения грузов, технически исправленными весами, измерительными и контрольными приборами, мерной тарой.
По материалам и товарам, хранящимся в неповреждённой упаковке поставщика, количество этих ценностей определяется на основании документов, но с обязательной проверкой в натуре на выборку части ценностей. Определение массы или объема навалочных материалов производится на основании обмеров и технических расчётов.
Денежные средства представляют собой средства ООО СХП "Алмаз" в отечественной валюте, находящиеся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах в банках на территории страны, в легко реализуемых ценных бумагах, а также в платежных и денежных документах.
Получение наличных денежных средств из банка в кассу осуществляется посредством заполнения организацией чеков и расходуется на указанные в них цели.
Прием, выдача наличных денежных средств, порядок оформления кассовых документов, а также требования по технической укрепленности помещений касс регламентируется "Порядком ведения кассовых операций в РФ.
Хранение денежных средств в кассе ООО СХП "Алмаз" осуществляется в пределах лимита, установленного кредитной организацией. Лимит устанавливается исходя из организационно-правовой формы и сферы деятельности предприятия. Сверхлимитные остатки денежных средств сдаются ООО СХП "Алмаз" в банк в согласованные сроки.
Денежная наличность в кассу поступает в результате:
возврата подотчетными лицами неиспользованных сумм;
поступления выручки за проданную продукцию, товары и оказанные услуги;
погашения убытка, причиненного организации;
снятия с расчетного счета в учреждении банка и т.д.
Поступление денежной наличности в кассу оформляется приходными кассовыми ордерами, подписанными главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя.
Лицо, сдавшее наличные денежные средства в кассу получает на руки квитанцию к приходному кассовому ордеру, в которой содержатся сумма прописью, основание внесения, дата и подписи главного бухгалтера и кассира. Квитанция заверяется печатью или штампом кассира.
Выдача наличных денежных средств из кассы осуществляется по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег) с проставлением штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Эти документы подписываются руководителем и главным бухгалтером ООО СХП "Алмаз".
Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления.
Приходные и расходные ордера до передачи их в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.
После получения или выдачи денег по каждому ордеру движение денежных средств отражается в кассовой книге.
Количество листов в кассовой книге заверяется подписью руководителя предприятия ООО СХП "Алмаз".
Обязанности по заполнению кассовой книги возлагаются на кассира, который в конце каждого рабочего дня подсчитывает итоги операций, выводит конечное сальдо в кассе на следующий день и передает в бухгалтерию приходные и расходные кассовые документы и отчет кассира, в качестве которого используется второй отрывной экземпляр листов кассовой книги.
Для обобщения информации о движении наличных денежных средств ООО СХП "Алмаз" использует активный синтетический счет 50 "Касса", к которому могут быть открыты субсчета - 50-1 "Касса организации", 50-2 "Операционная касса", 50-3 "Денежные документы" и др.
Если возникают положительные курсовые разницы, оформляется бухгалтерская запись:
Д-т 50 "Касса", субсчет "Касса в иностранной валюте"
К-т 91 "Прочие доходы и расходы".
При отрицательной курсовой разнице в бухгалтерском учете оформляется такая запись:
Д-т 91 "Прочие доходы и расходы"
К-т 50 "Касса", субсчет "Касса в иностранной валюте".
Пример. ООО СХП "Алмаз" приобрела через туроператора санаторно-курортную путевку для своего сотрудника на 14 дней за 21 000 руб. За счет средств социального страхования оплачена стоимость из расчета 400 рублей в день (14 * 400 = 5 600 руб.). Оставшуюся сумму 15 400 руб.(21 000 - 5 600) сотрудник вносит в кассу.
На счетах бухгалтерского учета данная ситуация отразится следующим образом.
Произведена оплата туроператору за санаторно-курортную путевку:
Д-т 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
К-т 51 "Расчетные счета" - 21 000 руб.
Путевка оприходована в кассу:
К-т 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - 21 000 руб.
Выдана путевка сотруднику:
Д-т 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
К-т 50 "Касса", субсчет 3 "Денежные документы" - 21 000 руб.
Стоимость путевки частично оплачена за счет средств Фонда социального страхования:
Д-т 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
К-т 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" - 5 600 руб.
Остальная сумма вносится наличными денежными средствами сотрудником:
Д-т 50 "Касса", субсчет 3 "Денежные документы"
К-т 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" - 15 400 руб.
Поступление денежных средств в кассу ООО СХП "Алмаз" учитывается по дебету счета 50 "Касса" и кредиту различных счетов в зависимости от осуществляемой хозяйственной операции:
получение денежных средств со счетов ООО СХП "Алмаз" на выплату заработной платы, на хозяйственные нужды, на командировочные расходы, со специальных счетов - К-т счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках";
возврат в кассу денежных средств, предназначенных и переданных для зачисления на расчетный или другие счета ООО СХП "Алмаз" - К-т счета 57 "Переводы в пути";
возврат авансов, выданных поставщикам - К-т счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
получение авансов от покупателей - К-т счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";
получение краткосрочного или долгосрочного кредитов - К-т счетов 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам";
возврат неизрасходованных подотчетных сумм - К-т счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами";
погашение задолженности работника перед ООО СХП "Алмаз" - К-т счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям";
погашение дебиторской задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал - К-т счета 75 "Расчеты с учредителями";
погашение дебиторской задолженности перед ООО СХП "Алмаз" другими юридическими и физическими лицами - К-т счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";
погашение дебиторской задолженности филиалами, представительствами и обособленными подразделениями ООО СХП "Алмаз" - К-т счета 79 "Внутрихозяйственные расходы";
при формировании уставного капитала по договору простого товарищества - К-т счета 80 "Уставный капитал";
при получении денежных средств на осуществление конкретных мероприятий - К-т счета 86 "Целевое финансирование";
поступление выручки от продажи продукции, товаров, за оказанные услуги и выполненные работы - К-т счета 90 "Продажи";
поступление денежных средств вследствие продажи основных средств, сдачи активов во временное пользование и других прочих доходов - К-т счета 91 "Прочие доходы и расходы";
поступление денежных средств в счет будущих отчетных периодов - К-т счета 98 "Доходы будущих периодов";
поступление денежных средств в связи с чрезвычайными обстоятельствами, такими как, например, национализация - К-т счета 99 "Прибыли и убытки".
Выдача денежных средств из кассы организации ООО СХП "Алмаз" учитывается по кредиту счета 50 "Касса" и дебету различных счетов:
при сдаче денежной наличности на счета в банк - Д-т счетов счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках";
при передаче денежных средств для зачисления на счета в банке - Д-т счета 57 "Переводы в пути";
при предоставлении займов, осуществлении вкладов по договору простого товарищества, приобретении ценных бумаг других организаций - Д-т счета 58 "Финансовые вложения";
при оплате наличными денежными средства счетов поставщиков - Д-т счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
при возврате денежных средств покупателям - Д-т счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";
при погашении краткосрочного кредита - Д-т счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам";
при погашении задолженности перед бюджетом или при оплате больничных листов и пособий - Д-т счетов 68 "Расчеты по налогам и сборам" и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";
при выдаче заработной платы - Д-т счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";
при выдаче денежных средств на командировочные расходы и хозяйственные нужды - Д-т счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами";
при предоставлении займа работнику ООО СХП "Алмаз" - Д-т счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям";
при выплате причитающихся учредителям дивидендов - Д-т счета 75 "Расчеты с учредителями";
при погашении кредиторской задолженности перед юридическими и физическими лицами - Д-т счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";
при пополнении денежной наличности выделенных на отдельный баланс подразделений ООО СХП "Алмаз" - Д-т счета 79 "Внутрихозяйственные расходы";
возврат денежных средств участникам договора простого товарищества при окончании срока договора о совместной деятельности - Д-т счета 80 "Уставный капитал";
при выкупе акций организации за наличные денежных средства - Д-т счета 81 "Собственные акции (доли)";
при оприходовании недостач денежных знаков, выявленных по результатам ревизии - Д-т счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей";
при отражении потерь денежной наличности в связи с чрезвычайными обстоятельствами - Д-т счета 99 "Прибыли и убытки".
Контроль за соблюдением кассовой дисциплины и правильностью проведения кассовых операций осуществляется с помощью проведения ревизий, которые проводятся в установленные руководителем предприятия сроки, а также при смене кассиров. В ходе осуществления ревизии проводится полная проверка всей денежной наличности и других ценностей, находящихся в кассе ООО СХП "Алмаз". Фактические остатки денежных средств сверяются с данными кассовой книги и члены ревизионной комиссии, назначенной руководителем, оформляют акт проверки.
При выявлении недостач или излишков денежных средств или других ценностей в акте указывается соответствующая сумма и причины и обстоятельства возникновения несоответствия фактических данных и данных бухгалтерского учета.
В результате инвентаризации может быть выявлен излишек или недостача имущества. Материально ответственное лицо в этих случаях предоставляет письменное объяснение, после чего руководитель ООО СХП "Алмаз" принимает решение по этому вопросу.
Если обнаружен излишек, то он оприходуется, принимается к учету, причем по рыночным ценам.
Также применяется такая операция, как пересортица. Это когда обнаружена недостача краски эмалевой белой, но при этом излишек краски эмалевой голубой. Взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы допускается только в виде исключения за один и тот же проверяемый период, у одного и того же материально ответственного лица, по аналогичным материалам и в одинаковых количествах. А это значит, что краску белую и краску голубую зачесть можно между собой, но краску белую и водоэмульсию нельзя.
За недостачу отвечает материально ответственное лицо. Но выясняют, нет ли в этом случае естественной убыли.
Недостача в пределах норм естественной убыли считается текущими расходами ООО СХП "Алмаз".
За недостачу сверх норм естественной убыли отвечает материально ответственное лицо, оно должно возместить стоимость недостающих ценностей.
Репетиторство
Нужна помощь по изучению какой-либы темы?
Наши специалисты проконсультируют или окажут репетиторские услуги по интересующей вас тематике.
Отправь заявку
с указанием темы прямо сейчас, чтобы узнать о возможности получения консультации.
Введение
1. Знакомство с отчетностью организации, подготовительной работой, предшествующей составлению отчетности
2. Составление отчетов по страховым взносам во внебюджетные фонды
3. Составление бухгалтерской отчетности
4. Использование бухгалтерской отчетности для анализа финансового положения и эффективности деятельности организации
4.1 Анализ динамики и структуры имущества организации и источников его формирования
4.2 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса организации
4.3 Анализ платежеспособности организации
Заключение
Список использованных источников
Введение
Бухгалтерская отчетность важна не только для предприятия и государства, она может служить источником информации для различного рода организаций и отдельных лиц. Так, например, банки при принятии решения о кредитовании предприятия требуют от них предоставления многих форм отчетности.
Законодательство России требует от юридических лиц предоставления всесторонней информации о состоянии финансово-хозяйственной деятельности. Требования к финансовой отчетности организаций обусловлены тем, что их деятельность затрагивает не только их интересы, но и общества в целом. Поэтому все юридические лица обязаны вести книги, в которых фиксируются совершаемые хозяйственные операции, составлять промежуточный, годовой отчет, отчет о финансовых результатах и другие отчеты.
Цель прохождения производственной практики: изучить и описать в отчете по практике составление и использование бухгалтерской отчетности.
В процессе прохождения учебной практики были поставлены следующие задачи:
Ознакомиться с отчетностью организации, подготовительной работой, предшествующей составлению отчетности.
Ознакомиться с составлением отчетов по страховым взносам во внебюджетные фонды.
Ознакомиться с порядком формирования промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности организации.
Провести анализ финансового состояния предприятия.
1 . Знакомство с отчетностью организации, подготовительной работой, предшествующей составлению отчетности
1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная в соответствии с правилами, установленными нормативными актами по ведению бухгалтерского учета, и ее данные дают правдивое представление о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации, а также об изменениях в финансовом положении. Следовательно, бухгалтерский учет должен осуществляться на предприятии с учетом действующего законодательства (Положений по бухгалтерскому учету, Приказов Министерства Финансов РФ и других).
На предприятие ООО "Аргус" в состав промежуточной отчетности относятся:
Бухгалтерский баланс, содержащий показатели, характеризующие величину и состав активов и источники их формирования на отчетную дату;
2. отчет о финансовых результатах, где приводятся данные по формированию финансовых результатов.
В состав годовой бухгалтерской отчетности включаются:
. "Бухгалтерский баланс" (форма № 1);
2. "Отчет о финансовых результатах" (форма № 2);
. "Отчет об изменениях капитала" (форма № 3);
. "Отчет о движении денежных средств" (форма № 4);
. "Приложение к бухгалтерскому балансу" (форма № 5);
2. Налоговая отчётность - это совокупность документов, в соответствии с законом в обязательном порядке периодически представляемых в налоговый орган, содержащих информацию о налоговой базе и состоянии обязательств юридического лица перед государством по исчислению и уплате налогов.
Любые формы налоговой отчетности составляются как минимум в двух экземплярах - один представляется в налоговую инспекцию, второй хранится в делах налогоплательщика.
Предприятие ООО "Аргус" на упрощенной системе налогообложения (подаёт раз в год):
декларация по упрощенному налогу
форма 2-НДФЛ (налог платится с зарплаты сотрудников ООО "Аргус")
сведения о среднесписочной численности сотрудников
3. Отчётность в Пенсионный фонд (подаётся каждый квартал):
персонифицированный учёт
отчёт по форме РСВ 1
4. Отчётность в Фонд социального страхования:
необходимо регулярно (ежеквартально) сдавать в Фонд социального страхования форму 4-ФСС РФ.
подтверждение кода ОКВЭД (раз в год);
Основные нормативные документы предприятия ООО "Аргус", регламентирующие порядок формирования бухгалтерской, налоговой и отчетности во внебюджетные фонды:
Форма № 1 "Бухгалтерский баланс". Бухгалтерский баланс является важнейшей формой бухгалтерской отчетности. Он характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Именно с этой формы отчетности начинается экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности. Особенность бухгалтерского баланса как финансового документа состоит в том, что в нем сопоставляются имущество, права и обязательства. При составлении бухгалтерского баланса необходимо руководствоваться общими правилами бухгалтерского учета.
бухгалтерская отчетность финансовое положение
Бухгалтерский баланс организации ООО "Аргус" подразделяется на два подраздела на актив и пассив. Первый раздел актива баланса включает в себя следующие группы: материальные внеоборотные активы, запасы, денежные средства и денежные эквиваленты, финансовые и другие оборотные активы. Второй раздел пассива баланса включает в себя следующие группы: капитал и резервы, краткосрочные заемные средства, кредиторская задолженность.
Форма № 2 "Отчет о финансовых результатах". Отчет о финансовых результатах содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах, которые представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.
Формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах сдается в налоговую инспекцию. Срок сдачи - до 31 марта 2014 года.
Отчетность по налогам и взносам
1. Расчетная ведомость в ФСС форма 4 ФСС (Минтруд РФ: Приказ № 107н от 19.03.13) - срок сдачи 15 января 2014 года. Сдается в свой филиал ФСС.
Сведения о среднесписочной численности работников (Форма КНД 1110018) - до 20 января 2014 года. Сдается в налоговую инспекцию.
Декларация по земельному налогу (Форма 1153005) - до 3 февраля 2014 года. Сдается в налоговую инспекцию.
Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам РСВ-1. Сдается в свое отделение Пенсионного фонда.
Представление страхователями персонифицированного отчета в Пенсионный фонд - 17 февраля 2014 года. Представляется в Пенсионный фонд.
Декларация по единому налогу УСН (сдается в налоговую). Форма КНД-1152017 (Приказ Минфина 58н от 22.06.09 в ред. Приказа Минфина РФ от 20.04.2011 N 48н) - срок не позднее 31 марта 2014 года.
Этапы подготовительной работе предшествующие составлению годовой бухгалтерской отчётности в ООО "Аргус".
1. Подготовка приказа о проведении инвентаризации.
Проведение инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации.
Проверка правильности оформления первичных учётных документов (выборочно).
Проверка соответствия утверждённой в организации учётной политики на текущий год нормам действующего законодательства.
Проверка внутренних организационно-распорядительных документов.
Проверка полноты отражения на счетах бухгалтерского учёта всех операций по оприходованию либо выбытию имущества организации.
Проверка правильности формирования себестоимости продукции (работ, услуг) на счетах бухгалтерского учёта и в целях налогообложения.
Проверка полноты отражения в учёте доходов от реализации продукции (работ, услуг).
Проверка полноты отражения в учёте прочих доходов и расходов.
Цикл учетной работы организации.
Цикл учетной работы за любой очередной месяц (в межотчетном периоде) можно разделить на:
Анализ операций на основе первичных документов.
Регистрация операций в Главном журнале.
Перенос проводок в Главную книгу.
Корректировка счетов в конце отчетного периода.
Закрытие счетов в конце отчетного периода.
Составление финансовой отчетности.
Порядок закрытия счетов учета затрат и формирования себестоимости готовой и проданной продукции.
1) Дебит 43 "Готовая продукция" Кредит 20 "Основное производство" - принята к учету по фактической себестоимости готовая продукция основного производства.
) Дебит 40 "Выпуск продукции" Кредит 20 "Основное производство" - отражен по фактической себестоимости выпуск готовой продукции основного производства.
) Дебет 43 "Готовая продукция" Кредит 40 "Выпуск продукции" - принята к учету по плановой себестоимости готовая продукции.
) Дебит 91-2 "Прочие расходы" Кредит 43 "Готовая продукция" - отражена себестоимость безвозмездно переданной продукции.
) Дебит 58-1 "Паи и акции" Кредит 43 "Готовая продукция" - передана готовая продукция в счет вклада в уставный капитал.
) Дебит 20 "Основное производство" Кредит 43 "Готовая продукция" - отпущена готовая продукция на собственные нужды основного производства.
) Дебит 25 "Общепроизводственные расходы" Кредит 43 "Готовая продукция" - отпущена готовая продукция на общехозяйственные нужды.
) Дебит 26 "Общехозяйственные расходы" Кредит 43 "Готовая продукция" - отпущена готовая продукция на общехозяйственные расходы.
Порядок определения финансового результата от обычных и прочих видов деятельности
Доходы от обычных видов деятельности - это выручка от продаж продукции, работ, услуг. Расходы по обычной деятельности представляют собой себестоимость реализованных товаров, работ, услуг.
Условия принятия к учету доходов и расходов:
Выручка принимается к учету при единовременном выполнении условий;
У организации есть право на получение выручки, вытекающее из условий договора или подтвержденное иным образом;
Сумма выручки может быть надежно оценена;
Право собственности на товар, работу, услугу перешло к покупателю;
Сумма расходов, связанных с полученными доходами должна быть определена.
Для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним предназначен Счет 90 "Продажи".
В течение года на счете 90 собираются данные о доходах и расходах организации по обычным видам деятельности. К счету 90 открываются субсчета:
"Выручка";
"Себестоимость продаж";
"Налог на добавленную стоимость";
"Прибыль / убыток от продаж".
Выручка от продажи отражается по Дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и по Кредиту счета 90 "Продажи". Одновременно в Дебет счета 90 "Продажи" списывается себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг с кредита счетов 43 "Готовая продукция", 41 "Товары", 44 "Расходы на продажу",20 "Основное производство".
Порядок ведения налогового учета в организации ООО "Аргус"
Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из законодательно установленного принципа - последовательности применения норм и правил налогового учета от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике для целей налогообложения. Она утверждается приказом (распоряжением) руководителя.
Данные налогового учета отражают:
порядок формирования суммы доходов и расходов;
порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;
сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;
порядок формирования сумм создаваемых резервов;
сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу. Подтверждением данных налогового учета являются:
Первичные учетные документы.
Аналитические регистры налогового учета.
Расчет налоговой базы.
2 . Составление отчетов по страховым взносам во внебюджетные фонды
На предприятие ООО "Аргус" обязательные страховые взносы начисляются в три внебюджетных фонда: Пенсионный (ПФР), Медицинский (ФФОМС) и Фонд социального страхования (ФСС).
Общий тариф страховых взносов:
в ПФР уплачивается 20 процентов.
в ФСС РФ - 2,9 процента;
в ФФОМС - 5,1 процента.
Работодатели-организации начисляют взносы на выплаты, сделанные в адрес работников в рамках трудовых договоров. К таким выплатам относится, прежде всего, заработная плата, премии по итогам работы за месяц, квартал или год, а также отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск.
Пенсионные и медицинские взносы начисляются на выплаты в пользу физических лиц, не состоящих в штате, если такие выплаты сделаны в рамках авторских или гражданско-правовых договоров.
Взносы в ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются на выплаты по любым гражданско-правовым договорам (в том числе по авторским и договорам подряда).
Взносы в ФСС на "травматизм" с выплат по гражданско-правовым договорам начисляются только в случае, если уплата взносов предусмотрена самим договором.
На упрощенной системе налогообложения организации в 2014-2018 годах платят только взносы в ПФР по ставке 20 процентов. По взносам в ФФОМС и ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством установлены нулевые тарифы.
Основные нормативные документы, регламентирующие порядок оформления отчетов во внебюджетные фонды.
1. "Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 28.12.2013, с изм. от 03.02.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2014). Бюджетный кодекс Российской Федерации устанавливает общие принципы бюджетного законодательства Российской Федерации, организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации, правовое положение субъектов бюджетных правоотношений, определяет основы бюджетного процесса и межбюджетных отношений в Российской Федерации, порядок исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, основания и виды ответственности за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации.
Постановление Правительства РФ от 30 июня 2004 г. N 329 "О Министерстве финансов Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями). Министерство финансов Российской Федерации осуществляет следующие полномочия:
Вносит в Правительство Российской Федерации проекты федеральных законов, нормативных правовых актов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации и другие документы, по которым требуется решение Правительства Российской Федерации, по вопросам, относящимся к установленной сфере ведения Министерства и к сферам ведения подведомственных ему федеральных служб, а также проект плана работы и прогнозные показатели деятельности Министерства;
На основании и во исполнение Конституции Российской Федерации, федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации Министерство принимает следующие нормативные правовые акты:
Порядок формирования отчетности об исполнении федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов, бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и консолидированного бюджета Российской Федерации.
3. Приказ МНС РФ "О мерах по обеспечению принятия и реализации решений по рассмотрению вопросов отражения в лицевых счетах налогоплательщиков денежных средств, списанных со счетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов" от 18.08.2000 № БГ-3-18/297 (ред. от 11.10.2013). Отражение в лицевом счете налогоплательщика денежных средств, списанных с его расчетного счета в уплату налога, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов, не уменьшает показатель "недоимка (задолженность) по налогу", поскольку показатели "задолженность" или "недоимка" отражают состояние расчетов с бюджетом, т.е. средства, не поступившие на счета по учету доходов бюджетов.
Приказ ФНС РФ "О внесении изменения в формат предоставления налоговых деклараций бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов в электронном виде (версия 3.00)" от 09.04.2007 № ММ-3-13/208 (с изм. от 08.10.2014).
Отчеты по страховым взносам во внебюджетные фонды сдаются: форма-4 ФСС, форма РСВ-1 ПФР.
Для составления отчетов по страховым взносам, заполним
вспомогательную таблицу 1.
Таблица 1. Сведения для исчисления страховых взносов
Сумма, руб. Корреспондирующие
счета 1. Начислена
заработная плата за отчетный период, в том числе: Лицам 1966
года и старше Лицам 1967
года и моложе 2. Начислены
страховые взносы в ФСС сумм заработной платы 3. Начислены
страховые взносы в ФСС от НЗ и ПЗ 4. Начислены
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ
на выплату страховой и накопительной части трудовой пенсии, в том числе: -
для лиц 1966 года и старше всего:
страховая часть -
для лиц 1967 года и моложе всего:
страховая часть накопительная часть 5. Начислены
страховые взносы в ФФОМС с сумм начисленной заработной платы 6. Перечислены
с расчетного счета взносы в ФСС 7. Перечислены
с расчетного счета взносы в ПФР 8. Перечислены
с расчетного счета в ФФОМС 9. Перечислены
с расчетного счета взносы в ФСС от НС и ПЗ Порядок составления бухгалтерской отчетности организации
состоит из двух основных этапов: ) подготовительной работы; 2) заполнения форм бухгалтерской отчетности на основании
данных учетных регистров. Подготовительный этап составления бухгалтерской отчетности, в
свою очередь, подразумевает: ) инвентаризацию статей баланса; 2) проверку записей на счетах бухгалтерского учета; ) порядок исправления выявленных ошибок; 4) закрытие счетов учета затрат, формирование себестоимости
готовой и проданной продукции; ) выявление финансового результата от продажи
продукции (работ услуг), закрытие счета 90 "Продажи"; ) выявление финансового результата от прочих операций,
закрытие счета 91 "Прочие доходы и расходы"; 7) выявление чистой прибыли (убытка), закрытие счета 99
"Прибыли и убытки". Схематично порядок заполнения бухгалтерского баланса и отчета
о финансовых результатах представлен в приложениях 1 и 2 соответственно. Формирование конечного финансового результата отчетного
периода отражается в отчете о финансовых результатах (форма №2), а в
бухгалтерском балансе (форма №1) осуществляется его включение в состав
собственного капитала.
Определим структуру имущества организации и источников его
формирования на начало и конец анализируемого периода с помощью таблицы 1
Таблица 1 - Сравнительный аналитический баланс
Наименование
показателя Код строк На 01.01.2012г. На 01.01.2013
г. Отклонение
(+/-) Темп роста, % 7 (гр.5-гр.3) 8 (гр.6-гр.4) 9 (гр.5 /гр.3)
*100 1
Внеоборотные активы
1.1
нематериальные активы 1.2 основные
средства 1.3
долгосрочные финансовые вложения 1.4 прочие Итого по
разделу 1 2 Оборотные
активы 2.1 запасы 2.2 дебиторская
задолженность 2.3
краткосрочные финансовые вложения 2.4 денежные
средства 2.5 прочие Итого по
разделу 2 3 Собственный
капитал 3.1 уставный
капитал 3.2 добавочный
капитал 3.3 резервный
капитал 3.4 прибыль
(убыток) Итого по
разделу 3 4 Долгосрочные
пассивы 4.1 займы и
кредиты 4.2 прочие Итого по
разделу 4 5 Краткосрочные
пассивы 5.1 займы и
кредиты 5.2
кредиторская задолженность 5.3 доходы
будущих периодов 5.4 резервы
предстоящих расходов и под условные обязательства 5.5 прочие Итого по
разделу 5 Заемный
капитал, всего Источники
имущества, всего Собственные
оборотные средства Проведенныйанализ состава и структуры бухгалтерского
баланса на предприятие ООО "Аргус" позволяет дать хорошую оценку
финансовому состоянию предприятия. Происходит увеличение основных средств на 323 тысяч рублей
или на 84,42 процента. Оборотные активы предприятия формируются в основном за
счет запасов, дебиторской задолженности. Стоимость запасов за исследуемый период значительно
увеличилась на 12624 тысяч рублей. Дебиторская задолженность в анализируемом периоде снизилась
на 3474 тысячи рублей или 16,93 процента и составила 12914 тысяч рублей. Таким
образом, за период с 01.01.2013 года по 01.01.2014 года оборотные активы
предприятия за счет снижения общей суммы дебиторской задолженности уменьшились
на 3474 тысячи рублей. В исследуемом периоде организацией использовались прочие
оборотные активы. Отобразим структуру активов организации в разрезе основных
групп с помощью диаграмм, представленных на рисунке (1)
Рисунок 1 - Структура активов организации
Как видно из схемы, характеризующей структуру активов
предприятия, в начале и в конце анализируемого периода средства организации
используются за ее пределами. Пассив баланса по состоянию на 01.01.2013 года состоит из
капитала и резервов, краткосрочных обязательств. При этом собственный капитал
составляет 29,72 процента от общей стоимости источников имущества организации. Отобразим структуру пассива организации в разрезе основных
групп с помощью диаграмм, представленных на рисунке (2)
Рисунок 2 - Структура пассива организации
Уставный капитал организации не изменялся на всем промежутке
исследования. Как на начало, так и на конец исследуемого периода в балансе
предприятия присутствует нераспределенная прибыль. При этом ее уровень возрос
на 4201 тысячи рублей и составил 34418 тысячи рублей. Заемные средства предприятия как на начало, так и на конец
периода состоят из краткосрочных обязательств. По строке 1510 баланса (краткосрочные заемные средства) -
сумма заемных средств на 01.01.2013 увеличилась по сравнению с положением на
01.01.2012 года на 1000 тысячу рублей и составила 1522 тысячи рублей. Сумма
кредиторской задолженности на 01.01.2013 года так же увеличилась по сравнению с
положением на 01.01.2012 года на 3581 тысячи рублей и составила 8445 тысяч
рублей. Так как платежеспособность зависит от покрытия обязательств
предприятия его активами, можно утверждать, что вследствие того, что
обязательства организации увеличились в меньшей степени, чем стоимость активов,
отношение текущих пассивов к текущим активам изменилось и повлекло улучшение
платежеспособности.
Сгруппируем активы организации по степени их ликвидности в 4
группы с помощью таблицы 2
Таблица 2 - Анализ ликвидности баланса В тысячах рублей
На 01.01.2012
г. На 01.01.2013
г. На 01.01.2012
г. На 01.01.2013
г. излишек (+) или
недостаток (-) активов на погашение обязательств, тыс. руб. 7 (гр.2-гр.5) 8 (гр.3-гр.6) 1 Наиболее
ликвидные активы 1 Наиболее
срочные обязательства 2 Быстро
реализуемые активы 2 Краткосрочные
пассивы 3 Медленно
реализуемые активы 3 Долгосрочные
пассивы 4 Трудно
реализуемые активы 4 Постоянные
пассивы БАЛАНС
БАЛАНС
Ликвидность баланса на начало анализируемого периода можно
охарактеризовать как недостаточную. В частности она располагает излишком, как
на начало так и на конец отчетного года, по второй и третей группе активов и
пассивов, что свидетельствует о возможности погасить в полном объеме
краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы. Вместе с тем, у организации
наблюдается недостача наиболее ликвидных активов, о чем свидетельствует
отрицательная разница между первой группой активов и пассивов. Однако учитывая
то что в эту группу пассивов включены все кредиторские задолженность и прочие
краткосрочные обязательства, которые как правило, не предъявляются кредиторами
к оплате одновременно. Сложившиеся ситуация не может свидетельствовать о
кризисе не платежеспособности. Сравнение четвертой группы активов и пассивов позволяет
установить наличие у ООО "Аргус" собственного оборотного капитала,
являющиеся необходимым условием финансовой устойчивости организации. Следует отметить, что к концу анализируемого года значение
соотношений между отдельными группами активов и пассивов улучшаются Отобразим структуру активов по степени их ликвидности на
начало и конец анализируемого периода с помощью диаграмм, представленных на
рисунке (4)
Рисунок 4 - Структура активов по степени их ликвидности
Рассчитаем коэффициенты ликвидности на начало и конец
анализируемого периода в таблице 3, сравним их с оптимальными значениями.
Таблица 3 - Оценка платежеспособности организации
Наименование
показателя Код строки На 01.01.2013
г. На 01.01.2014
г. Изменение (+,
-) (гр.4 - гр.3) 1 Исходные
данные для анализа 1.1 Денежные
средства и краткосрочные финансовые вложения 1.2 Денежные
средства, краткосрочные финансовые вложения и краткосрочная дебиторская
задолженность, прочие оборотные активы КДЗ + 1240 +
1250 + 1260 1.3 Общая
величина оборотных активов 1.4 Общая
величина активов 1.5
Краткосрочные обязательства 1500 - 1530 -
1540 1.6 Общая
величина обязательств 1400 + 1500 -
1530 - 1540 2 Оценка
текущей платежеспособности 2.1 Коэффициент
абсолютной ликвидности (норма денежных резервов) 2.2 Коэффициент
быстрой ликвидности ("критической оценки") 2.3 Коэффициент
текущей ликвидности (покрытия долгов) 3
Дополнительные показатели платежеспособности 3.1 коэффициент
общей ликвидности 3.2 коэффициент
маневренности функционирующего капитала 3.3 доля
оборотных средств в активах 3.4 коэффициент
обеспеченности собственными оборотными средствами 3.5 коэффициент
восстановления платежеспособности 3.6 коэффициент
утраты платежеспособности Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что на
01.01.2013 года уровень предприятия недостаточный - нет способности погасить
краткосрочные долги. Вместе с тем если организация получит деньги от дебиторов
то на конец отчетного года она сможет расплатится по всем своим долгам. Коэффициент ликвидности составляет на конец года 0,21%. В
тоже время у организации ООО "Аргус" возникает на ту же дату
значительный запас средств, для погашения краткосрочных обязательств 1,42%. Таким образом следует отметить, что у организации наблюдается
недостаток абсолютно ликвидных активов и к концу года происходит увеличение
дебиторской задолженности, что способствует росту коэффициента.
Данные отчетности используются внешними пользователями для
оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического
анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для
оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой
для последующего планирования. В процессе прохождения учебной практики в ООО
"Аргус" были решены следующие задачи: Ознакомление с отчетностью организации, подготовительной
работой, предшествующей составлению отчетности. Ознакомление с составлением отчетов по страховым взносам во
внебюджетные фонды. Ознакомление с порядком формирования промежуточной и
годовой бухгалтерской отчетности организации. Проведен анализ финансового состояния предприятия. Каждая форма отчетности раскрывает какую-либо сторону
хозяйственной жизни предприятия, каждая из форм представляет ценность для
конкретных пользователей финансовой отчетности: руководителей, учредителей,
сотрудников предприятия, а также способствует более детальному анализу
происходящих на предприятии процессов.
1.
Абдукаримов, И.Т. Анализ финансового состояния и финансовых результатов
предпринимательских структур/ [Текст]: Учебное пособие / И. Т Абдукаримов, М. В
Беспалов; под общей редакцией П. А Сидорова. - М.: НИЦ Инфра-М, 2013г. - 215 c - (Высшее образование:
Магистр); Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность
организации", ПБУ 4/99, утв. Минфином РФ от 06.07.99 г. № 43н Губин, В.Е., Губина, О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности /
[Текст]: Учебное пособие - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ
Инфра-М, 2013г.; Савицкая, Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия /
[Текст]: Учебник - 6-e изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ Инфра-М, 2013г.; Селезнева, Н.Н. Анализ финансовой отчетности организации [Электронный ресурс]:
учеб. пособие для студентов вузов по специальности "Бухгалтерский учет,
анализ и аудит" (080109), слушателей курсов по подготовке и переподготовке
бухгалтеров и аудиторов / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова, - 3-е изд., перераб. и
доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012 год
3.
Составление бухгалтерской отчетности
4.
Использование бухгалтерской отчетности для анализа финансового положения и
эффективности деятельности организации
4.1 Анализ
динамики и структуры имущества организации и источников его формирования
4.2 Анализ
ликвидности бухгалтерского баланса организации
4.3 Анализ
платежеспособности организации
Заключение
Список
использованных источников
Хозяйственная и финансовая деятельность каждого предприятия должна сопровождаться своевременным и полным бухгалтерским учетом. Результатом учетных операций становится отражение на бухгалтерских счетах финансового состояния компании. Сводным документом, обобщающим размер стоимости активов и пассивов, прибылей и убытков, задолженностей и переплат, является бухгалтерская и финансовая отчетность организации. Рассмотрим более подробно технологию составления бухгалтерской отчетности.
Первый этап
Первым этапом составления финансовой и бухгалтерской отчетности является проведение обязательных предварительных работ:
- Проверка первичных документов:
- наличие: как бумажные, так и электронные документы должны быть должным образом сгруппированы. Порядок определяется «Положением о документообороте» компании;
- правильность оформления: наличие обязательных реквизитов, отсутствие подчисток и исправлений;
- своевременность и полнота отражения всех документов и операций на счетах. Это основное условие достоверного учета.
- Проверка денежных средств:
- соответствие учетных данных и фактического размера денежных сумм в кассе;
- соответствие банковских выписок и учетных данных по расчетным счетам;
- сверка, в случае наличия, различных ценных бумаг.
- Сверка с контрагентами:
- проверить, совпадают ли данные контрагентов о состоянии расчетов с данными учета;
- оформление актов сверок;
- проведение сверки о состоянии расчетов с бюджетом.
- Инвентаризация основных средств и нематериальных активов:
- проверка наличия и состояния основных средств, состоящих на балансе. Составление инвентаризационной ведомости по форме ИНВ-1. Если выявлены расхождения, то заполняется сличительная ведомость формы ИНВ-18;
- аналогично выявляют расхождения данных учета с фактическим положением дел в отношении нематериальных активов:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Важно, что эти действия должны также проделать обособленные подразделения, филиалы и представительства организации, так как бухгалтерская отчетность головной компании включает в себя показатели по всем подразделениям.
Организации, бездействовавшие в течение года, все равно должны составить бухгалтерскую отчетность, отразив в ней нулевые обороты.
Второй этап
Вторым этапом, после проверки всех обязательств и имущества компании, необходимо выполнить корректировки учета в связи с выявленными несоответствиями, а также исправление допущенных ошибок.
В этот же момент принимается решение о необходимости переоценки запасов, основных средств, НМА и производятся необходимые операции в учете. Также рассчитывают и формируют резервы сомнительной задолженности и резервы под оплаты отпусков:
Заключительные этапы
Третьим этапом, после того, как установлены полнота, достоверность и своевременность отражения в учете всех операций отчетного периода, закрываются бухгалтерские счета и производится реформация баланса.
Четвертый, заключительный этап заключается в переносе данных из регистров бухгалтерского и аналитического учета в формы финансовой и бухгалтерской отчетности.
Состав бухгалтерской отчетности
Составляя бухгалтерскую отчетность организация должна руководствоваться стандартом ПБУ 4/99, которым установлено, что итоговая финансовая и бухгалтерская отчетность состоит из:
- Бухгалтерский баланс;
- Отчет о финансовых результатах;
- Отчет об изменениях капитала;
- Отчет о движении денежных средств;
- Отчет о целевом использовании средств;
- Пояснения к финансовой и бухгалтерской отчетности;
- Аудиторское заключение о достоверности отчетности, в том случае, если деятельность организации подлежит обязательному аудиту.
Важным условием является предусмотренная пунктом 10 статьи III ПБУ 4/99 обязанность приводить в перечисленных формах данные за два предшествующих года. При этом данные должны быть сопоставимы, в противном случае требуется либо корректировка информации, либо развернутые пояснения.
Принимая решение о степени детализации статей отчетности, нужно руководствоваться критерием существенности показателей, установленным в учетной политике компании на текущий отчетный период.
Также рекомендуется обращать внимание при заполнении форм отчетности на то, что внутри них существуют контрольные соотношения различных показателей. Их правильность сигнализирует проверяющим органам, что отчетность компании, включая налоговые декларации, составлена без искажений. Если контрольные соотношения не выполняются, налоговые органы затребуют пояснения о выявленных расхождениях.
На примере показана взаимосвязь между статьями баланса и декларацией по налогу на имущество:
Сроки составления финансовой и бухгалтерской отчетности
Для подготовки финансовой и бухгалтерской отчетности за отчетный период юридическим лицам отведено три месяца после его окончания. Согласно пунктов 12 и 13 статьи III ПБУ 4/99 отчетным период равен одному календарному году, а отчетной датой признается 31 декабря. На этот день и фиксируются все показатели деятельности организации.
Также в стандарте 4/99 закреплена необходимость ежемесячного подведения итогов работы предприятия, путем составления бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Представлять промежуточную бухгалтерскую отчетность в государственные органы не нужно. Как правило, такая отчетность требуется собственникам, инвесторам, при проведении торгов или тендеров.
Дальнейшее использование бухгалтерской отчетности
Зафиксированное в годовой бухгалтерской отчетности финансовое состояние компании, а также рассчитанные в «Отчете о прибылях и убытках» результаты работы в течение года, служат основной информацией для дальнейшего управленческого анализа.
Из совокупности отчетов и составленного Отчета для учредителей собственники делают выводы о рентабельности бизнеса, принимают долгосрочные стратегии развития и вырабатывают тактические решения.
