Современные информационные технологии в работе налоговых органов Беляев Артур Ирекович - страница №1/2
Беляев Артур Ирекович
Современные информационные технологии в работе налоговых органов
Беляев Артур Ирекович
РАНХиГС при Президенте Российской Федерации,
кандидат технических наук
В результате институциональных изменений, произошедших в Российской Федерации в последние годы, чрезвычайно актуальной стала задача развития налоговой системы, которая не соответствует экономическому развитию государства. Предпринятые ранее усилия по развитию налоговой системы в основном сводились к корректировке законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и ограничивались попытками приспособить его к текущим условиям в ущерб долгосрочным задачам построения стабильной и эффективной налоговой системы, являющейся реальным регулирующим механизмом поступательного экономического развития страны.
Практика последних лет показывает бесперспективность попыток устранения недостатков действующей налоговой системы путем внесения отдельных изменений, не связанных единой программой. Только проведение единой налоговой политики, направленной на достижение баланса интересов государства и налогоплательщика, внесение изменений в действующее законодательство и нормативно-методические материалы, раскрывающие способ исполнения законодательных актов, модернизация системы налогового администрирования с применением новых информационных платформ и современных систем ведения технологических процессов могут обеспечить решение указанной проблемы.
Концепция информационно-технологической поддержки администрирования налогов
Современный этап развития налоговых органов характеризуется наличием ряда системных проблем, решение которых возможно только на базе эффективного использования информационных технологий:
непрерывное увеличение налогового документооборота (средние темпы увеличения налоговой отчетности составляют от 20 до 40% в год);
усложнение и постоянное изменение процедур налогового законодательства (по оценке аналитиков, в год меняется от 40% алгоритмов расчета налогов);
огромные трудозатраты на обработку налоговых документов (только трудозатраты на ввод первичных налоговых документов от юридических лиц составляют сотни тыс. чел.-дней, по оценкам от 25 до 30% времени работников налоговых органов тратится на ручной ввод данных налоговой отчетности);
низкая эффективность контрольной работы (в течение года налоговые органы выполняют 500 тыс. выездных проверок, каждая из которых требует привлечения 8-10 специалистов на 20-30 дней. Однако результативность составляет 50%);
концентрация основной налоговой информации на уровне налоговых инспекций (информация о налоговых операциях хранится и обрабатывается в т.н. лицевых счетах налогоплательщиков, в вышестоящие органы передаются сводные данные. Качество информации зависит от квалификации и добросовестности налогового инспектора, это приводит к неполноте и противоречивости информации о налогоплательщике, создает основу для злоупотребления);
выделение процедур налогового администрирования на уровне инспекций (основные налоговые процедуры (учет налогоплательщиков, сбор и проверка документов, контроль лицевых счетов, выездные проверки, наложение штрафов) планируются и выполняются, такая ситуация приводит к низкому качеству и отсутствию стандартов в работе, высоким трудозатратам).
Стратегическими целями проведения модернизации автоматизированной информационной системы ФНС служит оптимизация рабочих процессов, освобождение сотрудников налоговых органов от трудоемких работ, комплексное и эффективное использование накопленной в ФНС России информации и, как следствие, повышение уровня внутреннего контроля над деятельностью Инспекций.
Основными слагаемыми процесса модернизации АИС "Налог-3" является создание централизованной вычислительной инфраструктуры, устойчивых каналов связи и единого федерального хранилища данных, которое будет содержать юридически верную полную и актуальную информацию для обеспечения налогового администрирования, информационной поддержки налоговых инспекторов и создание условий для качественного обслуживания налогоплательщиков. Запуск проекта запланирован в 2014 г.
Основной задачей модернизации является переход на централизованную модель инфраструктуры, что влечет за собой кардинальное изменение прикладной информационной системы.
Центральным звеном архитектуры информационной системы, являются центры обработки данных (далее - ЦОД), которые выполняют функции по массовому вводу, обработке, хранению налоговой информации и печати документов. Приоритетное направление - переход полностью на электронный документооборот с внешними источниками и с налогоплательщиками. ЦОД обеспечивает:
сканирование, распознавание и ввод документов, поступающих в бумажном виде от других ведомств (БТИ, ФМС, ФТС, УВД, ГИБДД и пр.) и обмен данными, осуществляемых в электронном виде;
контроль формата, ввод и обработка форм налоговой отчетности поступающих в электронном виде от налогоплательщиков и специализированных операторов связи (далее - СОС);
ведение централизованного архива электронных документов, включая сканированные образы и электронные документы с ЭЦП, с целью обеспечения юридической значимости налоговой информации.
обеспечение необходимого уровня надежности и производительности телекоммуникационной сети путем предоставления услуги связи хорошего качества;
на всех других объектах ФНС России (ЦА ФНС России, УФНС, МИ ФНС России по ЦОД, МРИ ФНС России по КН, ИФНС, ТОРМ) остаются только клиентские рабочие места (персональные компьютеры (так называемые - толстые клиенты) и терминальные комплексы (тонкие клиенты)) пользователей и минимальное количество серверов служебного назначения (контроллеры доменов, файл серверы, сервера системы управления и т.п.);
все функции ведения информационных ресурсов, процессы массовой обработки информации, взаимодействия с внешними ведомствами реализуются в ЦОДах.
Комплексная модернизация автоматизированной информационной системы налоговых органов России, в т.ч. создание АИС НАЛОГ-3, должна привести к следующим результатам:
Значительное сокращение объема ручных операций за счет внедрения технологии "Налоговый автомат".
Внедрение налогового автомата позволит передать функции по проведению расчетов и принятия формализованных решений из инспекций в информационные ресурсы федерального уровня. В перспективе в инспекциях останется только регистрация налогоплательщиков и контрольная работа.
Проект предусматривает расширение состава электронных услуг при взаимодействии с налогоплательщиком и создание единого Контакт-центра который позволит предоставлять налогоплательщикам качественно новый уровень сервиса, увеличить производительность работы налоговых органов, создаст механизм анализа потребностей налогоплательщиков в той или иной информации и улучшит качество ее представления.
Автоматизированные информационные системы и их применение в работе налоговых органов
Одной из приоритетных задач налоговой службы является информатизация налоговых органов, в рамках которой предполагается использование информационных технологий, создание информационных систем, эффективно поддерживающих функционирование структуры налоговых органов. В связи с этим, в органах налоговой службы создана автоматизированная информационная система, которая предназначена для автоматизации функций всех уровней налоговой службы по обеспечению сбора налогов и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, проведению комплексного оперативного анализа материалов по налогообложению, обеспечению органов управления и соответствующих уровней налоговых служб достоверной информацией.
Информационное обеспечение включает весь набор показателей, документов, классификаторов, кодов, методов их применения в системе налоговых органов, используемые в процессе автоматизации решения поставленной задачи. В информационном аспекте система должна предоставлять достаточную и полную информацию для реализации ее основных функций, иметь рациональные системы кодирования, использовать общие классификаторы информации, иметь хорошо организованные информационные файлы и базы данных, формировать выходную информацию в форме, удобной для восприятия пользователями.
В момент создания налоговых органов в них была перенесена существующая технология работы финансовых структур. Основными показателями этой технологии были:
получение информации от налогоплательщиков при личном контакте налогового инспектора с ними;
ручная обработка полученной информации, хранение ее только на бумажных носителях;
нерегламентированность большинства процедур по сбору налогов;
стихийно развивающаяся информационная система.
В связи с этим прорабатывалось несколько концепций типовых программных комплексов для региональных и муниципальных налоговых органов, отличающихся составом технических средств и прикладным программным обеспечением
Разработка и внедрение компьютерных технологий и автоматизированных информационных систем (АИС) в рамках местного самоуправления длительное время осуществлялась каждым регионом в соответствии с местными регламентирующими документами и нормативными актами по каждому виду учета, что создавало известные проблемы формирования единого информационного пространства, обусловленные их несовместимостью между собой и с АИС «Налог». Проблема усугубляется и тем, что многие объекты учета необоснованно разделены между органами различных ведомств со своими АИС и АИТ. Это особенно проявляется в таком объекте учета, как «недвижимость», составляющие которой – имущество и земля – учитываются и регистрируются в трех ведомствах.
Проектирующееся внедрение интегрированных комплексов для территориальных налоговых инспекций, обеспечивающих единую систему администрирования баз данных по налогообложению юридических и физических лиц и единое ведение нормативно-справочной информации, предполагает:
автоматизацию всех функций по учету налогоплательщиков и налоговых поступлений;
информационное взаимодействие всех структурных подразделений налоговой системы между собой и с внешними ведомствами;
высвобождение трудовых ресурсов, занятых непроизводительной и технической работой;
повышение производительности труда;
оперативность и точность результатов учета, анализа и прогнозирования налоговых поступлений.
уменьшения общей численности сотрудников в территориальной налоговой инспекции, занятых реализацией функций и процедур, связанных с вводом данных.
сосредоточения деятельности сотрудников территориальных налоговых органов на тех аспектах налогового администрирования, которые требуют непосредственных встреч с налогоплательщиками;
устранения влияния пиковых ситуаций на работу территориальных инспекций;
повышения качества камеральных и выездных налоговых проверок.
Для осуществления работы подразделений Федеральной налоговой службы (ФНС) разработана и уже функционирует многоуровневая АИС «Налог», обеспечивающая решение задач накопления и обработки информации в инспекциях. Конечной целью АИС налоговых служб является построение интегрированной информационной системы, объединяющей все структуры налоговой системы на базе единой информационной базы с поэтапной интеграцией в единое информационное пространство административных органов управления, банков, казначейства, таможни, регистрационных центров, служб учета и управления имуществом, земельными ресурсами и др.
Необходимость в этом обуславливается характером АИС налоговой системы, как корпоративной системы открытого типа с множеством внешних связей. Источниками информации, накапливаемой в базах данных АИС ИФНС, являются подразделения государственных органов и учреждения, из которых поступают данные о доходах налогоплательщиков, поступлениях и возвратах налогов и сборов, имуществе, земельных участках и др.
Существующие АИС налоговых служб длительное время выполняли свои функции и соответствовали поставленным при их создании целям - автоматизации основных функций налоговых органов по хранению и обработке информации, поступающей от налогоплательщиков, и повышения производительности труда налогового инспектора.
Таким образом, недостаточное развитие телекоммуникационных средств, отсутствие единых средств защиты информации, алгоритмов и средств обмена информацией как внутри АИС ФНС, так и с взаимодействующими с ней АИС, невозможность комплексной обработки информации, хранящейся в различных базах данных, возросшие требования к процессам учета налогоплательщиков, своевременности и полноте сборов налогов и платежей, привели к увеличению нагрузки на должностных лиц налоговых органов и сделали существующую АИС “Налог” неспособной в полном объеме выполнять свои функции.
Автоматизированная информационная система (АИС) налоговых органов относится к классу сложных информационных систем. Создание программно-технического комплекса, обслуживающего такую систему, предполагает решение следующих проблем:
информационное объединение налоговых органов федерального, регионального и местного уровней через телекоммуникационные сети и обеспечение возможности доступа к информационным ресурсам каждой из них;
разработку, создание, информационное наполнение и последующую поддержку системы баз данных;
оснащение налоговых органов вычислительными программно-техническими комплексами с развитой функционально ориентированной периферией;
разработку прикладных программных средств, полностью охватывающих функциональные задачи налоговых органов всех уровней.
На уровне субъектов РФ создаются различные функциональные подсистемы АИС налоговых органов. К наиболее целесообразным из них относятся подсистемы:
хранения и выдачи показателей;
управления;
формирования обобщенного показателя эффективности работы районной инспекции;
прогнозирования налоговых платежей;
макро- и микроэкономического анализа;
обеспечения методической деятельности;
юридического обеспечения.
Подсистема хранения и выдачи показателей АИС налоговой отчетности (АИСНО). АИСНО на региональном уровне должна обеспечивать решение следующих функциональных задач:
формирование отчетных форм по федеральному и городскому бюджетам;
формирование справок о поступлении нарастающим итогом с начала года налогов и платежей в доходы городского и федерального бюджетов по кварталам, разделам и параграфам бюджетной классификации;
формирование информации аналитических таблиц для различных функциональных подразделений инспекции;
формирование аналитических таблиц для подсистемы управления региональной налоговой инспекции;
ввод, просмотр и корректировку исходных данных;
свод, выборку и группировку информации по заданным параметрам;
формирование, просмотр, корректировку и печать выходных документов;
просмотр, корректировку и отображение нормативно-справочной информации.
Информационная подсистема управления региональной налоговой инспекции в соответствии с современными представлениями информационной технологии подразделяется на четыре составляющие:
система управления;
информационное хранилище;
система формирования оптимальных решений;
оперативная база данных.
оперативного сбора и координации данных в процессе функционирования налогового органа и предоставления информации руководящему составу для принятия решений;
информационного взаимодействия всех подразделений инспекции как между собой, так и с внешними организациями.
Из множества факторов, влияющих на эффективность работы, выделяют наиболее существенные, т.е. факторы, доминирующие в достижении целей работы налоговых инспекций. Их условно можно разделить на два класса, характеризующие:
результаты работы;
условия работы и квалификацию кадрового состава.
Подсистемы макро- и микроэкономического анализа . Информационную базу подсистемы составляют данные электронного хранилища налоговой инспекции и данные отчетности предприятий, сдаваемой в статистические органы. В подсистему заложены разработанные методики макроанализа, ориентированные на комплексный экономический анализ региона, подведомственного региональной налоговой инспекции, и методики микроанализа, ориентированные на экономический анализ отдельных хозяйствующих субъектов.
Основным источником информации для анализа служат:
отчетные документы предприятий и организаций, представляемые в налоговые инспекции ежеквартально (ежегодно);
бухгалтерский баланс предприятий (ф. № 1);
отчет о финансовых результатах и их использовании (ф. № 2);
отчет о состоянии имущества предприятия (ф. № 5);
отчет о превышении расходов на оплату труда; расчет НДС3.
В экономический анализ предприятий и организаций на микроуровне заложен комплексный подход к оценке показателей их финансово-хозяйственной деятельности, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов предприятия.
Анализ проводится как по отдельному предприятию путем сравнения его показателей за разные периоды отчетности, так и в сопоставлении с предприятиями, относящимися к одним и тем же группам (по отраслям, видам выпускаемой продукции, численности персонала и др.).
Результаты макро- и микроанализа ориентированы на решение следующих задач:
контроль за налогооблагаемой базой и поступлением в бюджет денежных ресурсов в виде налогов;
анализ эффективности системы налогообложения;
анализ эффективности деятельности предприятий и фирм.
Информационное обеспечение методической деятельности должно состоять из следующих относительно самостоятельных частей:
базы данных неструктурированной информации, содержащей методические и инструктивные материалы, подготавливаемые и выпускаемые методологическими подразделениями;
базы данных законодательных и нормативных актов по налогообложению и общеправовым вопросам, находящейся в хранилище данных и доступной в режиме поиска информации;
профессиональные базы данных специалистов налоговой инспекции, содержащие материалы, необходимые для их повседневной профессиональной деятельности и находящиеся в их персональных компьютерах.
разработки методики расчета каждого вида налогов. Исходными данными для решения задачи служат законы, письма, инструкции, изменения и дополнения по налоговому законодательству. Каждый документ должен иметь юридические реквизиты, содержащие данные о наименовании, виде документа, дате принятия, редакции, регистрационном номере, регистрации в Минюсте России, статусе и пр.;
определения и разработки методов контроля за исчислением каждого вида налогов. Исходной информацией выступают схемы расчетов налогов и вспомогательная информация. Результаты решения задачи представляют собой анализ логических и арифметических зависимостей с учетом смежных экономических показателей, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности объекта налогообложения;
перспективного методического обеспечения – формирования семантической сети каждого вида налога, в которой увязаны все объекты: схемы исчисления налога, используемые показатели и параметры, взаимосвязи с другими аспектами хозяйственной деятельности объекта, история возникновения и преобразования формы расчета каждого налога (формирования налогооблагаемой базы); создания схемы проверки корректности (полноты, непротиворечивости) исчисления налогов; формирования концептуальной структуры базы данных, содержащей фактические данные по поступлению каждого вида налога в различных разрезах.
определении структуры (архитектуры) проекта информатизации;
определении функционального состава задач с распределением по отдельным рабочим местам;
выявлении информационных потребностей специалистов;
определении необходимости создания профессиональных баз данных, их состава и содержания, выборе среды реализации;
выявлении состава запросов, периодичности их возникновения и приоритетности.
Интеграция информационных ресурсов.
Налоговая система на районном, региональном и федеральном уровнях представляет собой многопрофильную распределенную структуру с частично децентрализованным управлением.
Для описания таких систем используется представление АИС как комбинации: прикладных подсистем, обеспечивающих решение задач в предметной области деятельности инспекции; инфраструктурных подсистем, обеспечивающих решение задач путем выделения необходимых ресурсов, сервисов; служебных подсистем, связывающих прикладные и инфраструктурные подсистемы для придания им определенных свойств.
Каждая группа подсистем имеет ряд общих свойств. Так, прикладные подсистемы сильно зависят от специфики задач организации и ее целей и по сути дела наиболее важны с точки зрения функционирования организации. Требования к прикладным подсистемам выдвигаются специалистами из различных прикладных областей и могут быть противоречивыми. В то же время инфраструктурные подсистемы являются основой для интеграции прикладных подсистем, определяя главные свойства, необходимые для успешной эксплуатации АИС. Требования к инфраструктурным подсистемам едины и стандартизованы, методы построения в значительной степени универсальны.
Один из основных принципов создания АИС – преемственность уже имеющихся систем. Прежде всего это относится к разнородным и многочисленным информационным системам всех уровней налоговых органов. Важнейший из путей претворения этого принципа в жизнь – создание базовой инфраструктуры информационного обмена.
При проектировании прикладных решений целесообразно использовать концепцию прикладных сервисов. Под прикладным сервисом подразумевается замкнутый набор взаимосвязанных функций, в совокупности реализующих какую-либо прикладную подзадачу.
Структура прикладных решений предусматривает пять подсистем прикладного программного обеспечения:
учет и контроль;
аналитическую;
информационно-справочную;
технологическую, с помощью которой проверяется поступившая информация и обновляется внутренняя база данных АИС инспекции;
генерацию рабочих мест, предназначенную для создания новых АРМ путем настройки прикладного программного обеспечения (ППО) и конфигурации интерфейсов пользователей к ППО.
Информационная и телекоммуникационная безопасность в системе налоговых органов
В соответствии с требованиями к АИС налоговых органов должна быть обеспечена безопасность информационных ресурсов, хранимой и обрабатываемой информации. Решением этой задачи является построение специализированной подсистемы – подсистемы безопасности АИС.
Согласно действующей документации Гостехкомиссии РФ концепция защиты автоматизированных систем от несанкционированного доступа при работе подсистемы безопасности обеспечивается согласованными мерами на законодательном, организационном и программно-техническом уровнях.
На законодательном уровне необходимо обеспечить соответствие подсистемы безопасности требованиям нормативных документов РФ.
Защита на организационном уровне обеспечивается формированием политики безопасности, описывающей: категории информации, хранимой и обрабатываемой в АИС; соотнесение существующих и планируемых информационных ресурсов информации различных категорий; основные риски, связанные с информационными сервисами, обеспечивающими доступ к указанным ресурсам, и ограничения, накладываемые средствами их минимизации.
Основой проработки решений подсистемы безопасности служит анализ рисков, проводимый при проектировании и построении АИС. При этом принимаются во внимание следующие классы рисков: техногенные, антропогенные и стихийные.
К техногенным рискам относятся:
отказы программных аппаратных средств (выход из строя аппаратных компонентов, проявление программных ошибок в сервере СУБД либо в базовом или прикладном программном обеспечении);
разрушение данных (выход из строя носителей информации, уничтожение информации в результате аппаратной или программной ошибки).
риски со стороны обслуживающего персонала:
отступление (случайное или умышленное) от установленных правил эксплуатации либо отсутствие необходимых регламентов в сочетании с неквалифицированными действиями персонала;
ошибки при переконфигурировании системы (непонимание устройства информационной системы и вызванные этим некорректные действия либо небрежность при выполнении переконфигурирования);
разрушение информации в результате неквалифицированных действий персонала или воздействия вредоносного программного обеспечения (вирусы и т. п.);
нежелание выполнять обслуживающим персоналом своих обязанностей;
риски со стороны потенциальных злоумышленников:
разрушение или повреждение аппаратуры (террористический акт, акты вандализма и т. п.);
нарушение работы систем связи, электропитания, водоснабжения, кондиционирования (как результат злонамеренных действий);
получение доступа к сетям связи и проведение различных атак.
разрушение или повреждение аппаратуры, информации (аварии, пожары, протечки и другие стихийные бедствия);
нарушение работы систем связи, электропитания, водоснабжения, кондиционирования (как результат стихийных бедствий);
разрушение или повреждение помещений (как результат стихийных бедствий);
пропажа документов.
управление конфигурациями информационных ресурсов, обеспечивающее инвентаризацию аппаратных и программных компонентов, их функциональное описание, статическое и адаптивное конфигурирование;
управление событиями, обеспечивающее мониторинг состояния ресурсов, отслеживание значимых событий, их классификацию, формирование ответных реакций и генерацию сигналов о проблемных ситуациях;
контроль проблемных ситуаций и сбоев, обеспечивающий оперативный контроль за действиями по устранению обнаруженных нештатных ситуаций, включая распределение выявленных проблем по уровням компетентности ответственных лиц;
генерация отчетов, обеспечивающая создание иерархической системы отчетов о функционировании информационной системы и распределение отчетов по уровням компетентности.
Базы и банки данных. Системы управления базами данных
Информационное обеспечение АИС «Налог» представляет собой информационную модель налоговых органов. Задачи информационного обеспечения системы налоговых органов зависят от основных функций, выполняемых ее структурами. Информационное обеспечение должно снабжать пользователей АИС информацией, необходимой для выполнения ими своих профессиональных обязанностей. Система должна иметь возможность распределенного хранения и обработки информации, накопления информации в банках данных в местах использования, предоставления пользователям автоматизированного, санкционированного доступа к информации, одноразового ее ввода и многократного, многоцелевого использования. Должна быть обеспечена информационная взаимосвязь как между задачами, решаемыми каждой функциональной подсистемой, так и с внешними уровнями. Внешними по отношению к АИС «Налог» являются не только предприятия, организации и физические лица, но и такие органы, как налоговая полиция РФ, финансовые органы, банки, таможенные органы и т.д.
Информационное обеспечение автоматизированной системы налогообложения, как и любой другой системы организационного типа, состоит из внемашинного и внутримашинного.
Внемашинное информационное обеспечение – это совокупность системы показателей, системы классификации и кодирования информации, системы документация и документооборота, информационных потоков.
Внутримашинное обеспечение – это представление данных на машинных носителях в виде разнообразных по содержанию и назначению специальным образом организованных массивов, баз данных и их информационных связей.
Система показателей состоит из исходных, промежуточных и результатных показателей, которые собираются, преобразуются и выдаются АИС для целей обеспечения деятельности налоговых органов. Показатели характеризуют объекты налогообложения, различные виды налогов, ставки налогов, финансовое состояние налогоплательщиков, состояние расчетов налогоплательщиков с бюджетом и т.д. Показатели содержатся в документах, являющихся наиболее распространенным носителем исходной и результатной информации. В системе налогообложения функционирует унифицированная система документации, которая отвечает определенным требованиям к форме, содержанию, порядку заполнения документов. Унифицированные документы используются на всех уровнях системы. К ним можно отнести большинство документов, циркулирующих в налоговых органах, начиная от бухгалтерской отчетности и налоговых расчетов, представляемых налогоплательщиками в налоговые инспекции, и кончая отчетностью, составляемой налоговыми органами. Информационные потоки представляют собой направленное стабильное движение документов от источников их возникновения к получателям. Информационные потоки дают наиболее полную картину информационной системы налогообложения в связи с тем, что с их помощью выявляются пространственно-временные и объемные характеристики, отражается динамичность информационных процессов и их взаимодействие. Информационные потоки отражают организационно-функциональную структуру налоговых органов. Единицами информационных потоков могут быть документы, показатели, реквизиты, символы. Документы и содержащаяся в них информация классифицируются:
1) по отношению к входу и выходу:
входные (поступающие в инспекции);
выходные (исходящие из инспекции).
регламентные - документы, для которых определен срок исполнения и представления. К документам, выдаваемым по регламенту, можно отнести, например, отчеты «О поступлении налогов и других обязательных платежей в бюджеты РФ», «О результатах контрольной работы налоговых инспекций», «Структура поступлений основных видов налогов», «Недоимка по платежам в бюджет» и другие статистические отчеты, составляемые в налоговых органах;
нерегламентированные - документы, исполняемые по запросам.
правовые и нормативно-справочные документы (законы, указы, постановления органов государственной власти и управления) и организационно-методические документы (приказы, директивы, инструкции, методики, решения коллегий ГНС и т.д.);
документы исчисления и учета поступления налогов, сборов и других платежей (лицевые счета плательщиков налогов, банковские документы, налоговые расчеты, декларации);
документы по контрольной работе инспекции (бухгалтерские отчеты, балансы, акты проверок предприятий и организаций, журналы учета контрольной работы);
другие виды документов.
Важной составляющей внемашинного информационного обеспечения является система классификации и кодирования. В условиях функционирования АИС методы, способы кодирования, рациональная классификация номенклатур должны служить полному удовлетворению запросов пользователей, сокращению временных и трудовых затрат на заполнение документов и эффективному использованию вычислительной техники, так как позволяют снизить объем и время на поиск информации, необходимой для решения задач, облегчить обработку информации. АИС «Налог» должна использовать единую систему классификации и кодирования информации, которая строится на основе применения:
1) общероссийских классификаторов:
стран мира (ОКСМ);
экономических районов (ОКЭР);
объектов административно-территориального деления и населенных пунктов (СОАТО);
органов государственного управления (СООГУ);
отраслей народного хозяйства (ОКОНХ);
видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОКДП);
валют (ОКБ);
единиц измерений (СОЕЙ);
форм собственности (КФС);
организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов (КОПФ);
доходов и расходов бюджетов в РФ (КДРБ);
типовых банковских счетов (КБС);
банков (КБ);
налогов и платежей (КНП);
объектов налогообложения (КОН);
налоговых льгот (КНЛ);
типов льгот по налогам (КТНЛ);
штрафных санкций (КШС);
идентификационных номеров налогоплательщиков (ИНН);
системы обозначения Государственных налоговых инспекций (СОГНИ).
В переменных массивах содержится информация:
по результатам оперативного контроля, обеспечения полноты и своевременности поступления налогов, сборов, других платежей и отчетности;
по анализу и прогнозированию базы налогообложения и поступления налогов, сборов и других платежей;
по результатам контрольной работы налоговых органов;
по правовой практике налоговых органов и т.д.
тексты законов, постановлений и указов Президента и Правительства РФ, постановлений местных органов власти, других правовых актов;
тексты решений коллегии ГНС РФ, приказов, распоряжений и планов;
тексты организационно-методических документов;
классификаторы, справочники и словари, используемые в АИС «Налог»;
данные Госреестра предприятий и учетные данные налогоплательщиков;
нормативно-справочная информация финансового, материально-технического обеспечения, учета и движения кадров.
объединения в единую БД данных, характеризующихся общим физическим смыслом и реализующих информационную технологию одного или нескольких взаимосвязанных процессов деятельности налоговых органов;
полноты и достаточности обеспечения информацией должностных лиц налоговых органов, в пределах номенклатуры данных, содержащихся во входных документах;
организации данных в информационные структуры и управления ими путем использования систем управления базами данных (СУБД) и обеспечения информационной совместимости между различными базами данных;
организации данных в БД с учетом существующих информационных потоков между объектами АИС «Налог» и внутри налоговых органов;
обеспечения информационной совместимости с данными, поступающими с внешних уровней, с которыми взаимодействует данная система;
выполнение принципа системности и однократного ввода – данные, используемые несколькими задачами, должны быть структурированы в общесистемные структуры и поддерживаться средствами программного обеспечения.
базы исходных и отчетных данных по налоговым поступлениям в разрезе разделов и параграфов бюджетной классификации, бюджетов, территорий, временных периодов по регламентированным отчетным формам;
базы оперативных данных по налоговым поступлениям;
базы писем, прецедентов, ответов, предложений по налоговому законодательству;
базы производных и интегрированных данных на основе отчетных форм;
базы документов внутреннего пользования различного назначения.
Значительное место в информационном обеспечении АИС «Налог» занимают информационно-справочные системы. Для их функционирования создают:
БД по законодательным и нормативным актам по налогообложению;
БД инструктивных и методических материалов;
БД по общеправовым вопросам.
Система и принципы обмена информацией между ФНС и взаимодействующими с ней государственными органами
Основной задачей ФНС является контроль выполнения налогового законодательства Российской Федерации, включая учет налогоплательщиков, контроль уплаты налогов и сборов, выявление налоговых нарушений, управление задолженностью и взысканиями, поддержка судебных исков, информационное обслуживание налогоплательщиков, налоговое планирование. ФНС имеет разветвленную структуру, состоящую из следующих компонентов:
центральный аппарат ФНС;
межрегиональные инспекции федеральных округов и специализированные межрегиональные инспекции;
82 управления ФНС по субъектам Российской Федерации;
около 1500 районных, межрайонныхи городских налоговых инспекций.
Централизация обработки информационных ресурсов. Центры обработки данных - ЦОДы.
На современном этапе развития в информационной деятельности налоговых органов накопилось немало системных проблем, вызванных следующими причинами:
непрерывное увеличение документооборота, в том числе при взаимодействии с налогоплательщиками (как юридическими, так и физическими лицами);
усложнение и постоянное изменение процедур налогового законодательства;
возрастающие трудозатраты на обработку усложняющихся налоговых документов;
сосредоточение процедур налогового администрирования на уровне инспекций.
детальная информация о процессах налогового администрирования учитывается и хранится непосредственно в налоговых инспекциях. Она не доступна для углубленной аналитической обработки и принятия управленческих решений;
информация обрабатывается непосредственно налоговыми инспекторами, что приводит к огромным трудозатратам и не позволяет обеспечить надлежащее качество и стандартизированность рабочих процедур;
внедрение новых информационных технологий требует значительных финансовых затрат и возможно только при ограниченном количестве мест внедрения.
ФЦОД должен:
предоставлять необходимую информацию федеральным подразделениям ФНС;
обеспечивать консолидацию, хранение и обработку федеральных баз данных налогового администрирования в масштабе Российской Федерации;
обеспечивать обмен информацией между ФНС и указанными выше органами государственного управления РФ и иными внешними организациями.
предоставлять необходимую информацию региональным подразделениям ФНС;
обеспечивать консолидацию, хранение и обработку федеральных баз данных налогового администрирования в рамках соответствующего региона РФ;
выполнять функции центра массовой обработки и хранения бумажных документов, центра информационного обмена с региональными внешними организациями и регионального центра информационной поддержки налогоплательщиков;
обеспечивать обмен информацией между ФНС, региональными подразделениями органов государственного управления РФ, иными внешними организациями и налогоплательщиками.
В составе каждого ЦОДа можно выделить следующие уровни.
Здание и инженерные системы здания (электропитание, кондиционирование, противопожарная сигнализация и защита, управление доступом и видеонаблюдение, структурированная кабельная система).
Терминальное оборудование телекоммуникационных каналов, которые объединяют ЦОДы в единую систему.
Локальная вычислительная сеть.
Сеть хранения данных (SAN).
Вычислительное оборудование (серверы, рабочие станции).
Периферийное оборудование (сканеры, принтеры, конвертовальные машины).
Системное программное обеспечение.
Система управления и безопасности.
Для обеспечения единого способа доступа к ресурсам, а также для унификации хранения учетных записей используется каталог на базе Active Directory, построенный в виде единого «леса», объединяющего иерархическую систему доменов с корневым доменом. Благодаря этому IT-персонал каждого регионального ЦОДа сможет полностью контролировать и управлять доступом к своим ресурсам и собственными доменными политиками. Для федерального ЦОД создается аналогичный выделенный домен того же уровня, что и для доменов региональных ЦОДов.
Ядро каждого ЦОДа образовано из трех взаимосвязанных подсистем: сети хранения данных (SAN - Storage Area Network), подсистемы баз данных и фермы прикладных серверов. Сеть хранения данных построена на основе задублированных для надежности оптических коммутаторов Cisco MDS, к которым подключены дисковые массивы EVA и библиотеки магнитных лент ESL производства Hewlett-Packard, а также мощные DVD-библиотеки HSM-6000. Сеть хранения данных работает под управлением ПО Hewlett-Packard и Veritas, образуя единую высокопроизводительную систему управления иерархическим хранением данных для всех приложений и баз данных ЦОД. Основу подсистемы баз данных составляют сервер HP Superdome 9000 (12 процессоров, 24 Гбайт оперативной памяти, операционная система HP-UX) и система управления базами данных ORACLE 9i.
Государственная налоговая служба (Госналогслужба, ГНС) была создана в соответствии с Постановлением Совета Министров СССР от 24 января 1990 г. № 76 «О Государственной налоговой службе СССР». Ее правовой статус был определен Законом СССР от 21 мая 1990 г. «О правах, обязанностях и ответственности государственных налоговых инспекций». 21 марта 1991 г. был принят Закон РСФСР № 943-1 «О Государственной налоговой службе РСФСР».
Государственная налоговая служба Российской Федерации имеет инспекции по субъектам федерации и по городам и районам, включая районы в городах.
Тема 1. Организация налоговой службы РФ
1. Правовой статус НС
2. Структура НС
3. Задачи и функции НС
Контрольные вопросы
Тема 2. Информационные технологии в НС
1. Необходимость автоматизированной информационной системы (АИС) в НС
2. Объекты автоматизации в НС
3. Направления автоматизации
4. Принципы автоматизации НС
Контрольные вопросы
Тема 3. Информационные потоки в НС
1. Структуры, взаимодействующие с НС
2. Входящая информация
3. Информация, циркулирующая внутри НС
Контрольные вопросы
Тема 4. Организация АИС НС
1. Принципы создания АИС НС
2. Информационное обеспечение АИС
3. Техническое обеспечение АИС НС
4. Инструментальное обеспечение АИС НС
5. Архитектура АИС НС
Контрольные вопросы
Тема 5. Электронное хранилище данных
1. Понятие о Едином государственном реестре налогоплательщиков
2. Характеристика данных ЕГРН
3. Система управления реестром
4. Состав информации в хранилище
Контрольные вопросы
Тема 7. Модель работы районной налоговой инспекции
1. Задачи, стоящие перед районной налоговой инспекцией
3. Учет и регистрация налогоплательщиков
3. Прием налоговых документов
4. Проведение документальных проверок
5. Контроль, хранение и обработка информации
Контрольные вопросы
Тема 8. Автоматизированные рабочие места внутри налоговой инспекции
1. Подсистема учета налогоплательщиков
2. Подсистема камеральной проверки
3. Подсистема ведения лицевых карточек предприятий
4. Подсистема анализа состояния предприятий
5. Подсистема для обработки документов физических лиц
6. Информационно-поисковая подсистема нормативно-правовых документов
Контрольные вопросы
Приложение № 1
Состав показателей баз данных единого государственного реестра налогоплательщиков
Раздел 1. Российские организации
Раздел 3. Физические лица
Работа содержит 1 файл
Информационное обеспечение налоговых органов
конспект лекций
Тема 1. Организация налоговой службы РФ
1. Правовой статус НС
2. Структура НС
3. Задачи и функции НС
Контрольные вопросы
Тема 2. Информационные технологии в НС
1. Необходимость автоматизированной информационной системы (АИС) в НС
2. Объекты автоматизации в НС
4. Принципы автоматизации НС
Контрольные вопросы
Тема 3. Информационные потоки в НС
1. Структуры, взаимодействующие с НС
2. Входящая информация
3. Информация, циркулирующая внутри НС
Контрольные вопросы
Тема 4. Организация АИС НС
1. Принципы создания АИС НС
2. Информационное обеспечение АИС
3. Техническое обеспечение АИС НС
4. Инструментальное обеспечение АИС НС
5. Архитектура АИС НС
Контрольные вопросы
Тема 5. Электронное хранилище данных
1. Понятие о Едином государственном реестре налогоплательщиков
2. Характеристика данных ЕГРН
3. Система управления реестром
4. Состав информации в хранилище
Контрольные вопросы
Тема 7. Модель работы районной налоговой инспекции
1. Задачи, стоящие перед районной налоговой инспекцией
3. Учет и регистрация налогоплательщиков
3. Прием налоговых документов
4. Проведение документальных проверок
5. Контроль, хранение и обработка информации
Контрольные вопросы
Тема 8. Автоматизированные рабочие места внутри налоговой инспекции
1. Подсистема учета налогоплательщиков
2. Подсистема камеральной проверки
3. Подсистема ведения лицевых карточек предприятий
4. Подсистема анализа состояния предприятий
5. Подсистема для обработки документов физических лиц
6. Информационно-поисковая подсистема нормативно-правовых документов
Контрольные вопросы
Приложение № 1
Состав показателей баз данных единого государственного реестра налогоплательщиков
Раздел 1. Российские организации
Раздел 2. Иностранные организации
Раздел 3. Физические лица
Тема 1. Организация налоговой службы РФ
1. Правовой статус НС.
2. Структура НС.
3. Задачи и функции НС.
1. Правовой статус НС
Государственная налоговая служба (Госналогслужба, ГНС) была создана в соответствии с Постановлением Совета Министров СССР от 24 января 1990 г. № 76 «О Государственной налоговой службе СССР». Ее правовой статус был определен Законом СССР от 21 мая 1990 г. «О правах, обязанностях и ответственности государственных налоговых инспекций».
21 марта 1991 г. был принят Закон РСФСР № 943-1 «О Государственной налоговой службе РСФСР». Основополагающим документом для практической деятельности налоговой службы России стал Указ Президента Российской Федерации от 31 декабря 1991 г. № 340 «О Государственной налоговой службе Российской Федерации», утверждающий Положение о Государственной налоговой службе РФ, гарантии правовой и социальной защиты ее работников, положение о классных чинах ее работников.
2. Структура НС
Государственная налоговая служба Российской Федерации имеет инспекции по субъектам федерации и по городам и районам, включая районы в городах. Она является единой системой контроля за соблюдением налогового законодательства, осуществляет свои функции как в отношении федеральных налогов, так и региональных и местных налогов, что вытекает из принципа единства государственной налоговой политики. Госналогслужба служит централизованной и независимой системой контроля за соблюдением налогового законодательства. Независимость понимается, в первую очередь, как независимость от местных органов власти. Последние не могут изменять или отменять решения налоговых органов, давать им оперативные руководящие указания.
Госналогслужба имеет вертикальную структуру подчинения и назначения на руководящие должности. Двойное подчинение имеют лишь налоговые инспекции по республикам в составе России и по г. Москве – ГНС РФ и соответствующему правительству. Территориальная краевая налоговая инспекция по Приморскому краю подчиняется МНС России и имеет в своем подчинении 39 районных инспекций.
Рис. 1.1. Возможная структура районной инспекции МНС
В систему налоговых органов страны входят также федеральные органы налоговой полиции, функционирующие на основании Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 г. № 5238-1 «О федеральных органах налоговой полиции».
Два налоговых органа осуществляют тесное взаимодействие между собой. Различие их функций определяется тем, что налоговая полиция входит в систему правоохранительных структур.
3. Задачи и функции НС
Главная задача Госналогслужбы – контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты государственных налогов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации и республик в ее составе, органами государственной власти краев, областей, автономных образований, городов Москвы и Санкт-Петербурга, районов, городов, районов в городах в пределах их компетенции.
Задачи и функции государственных налоговых инспекций:
- обеспечивают полный учет налогоплательщиков, включая иностранных граждан и лиц без гражданства;
- контролируют своевременность представления плательщиками бухгалтерских отчетов и балансов, налоговых расчетов, отчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой платежей в бюджет, а также проверяют достоверность этих документов в части правильности определения прибыли, дохода, иных объектов обложения и исчисления налогов и других платежей в бюджет;
- обеспечивают правильность применения финансовых санкций, предусмотренных законодательством Российской Федерации за нарушение обязательств перед бюджетом, административных штрафов за эти нарушения, допущенные должностными лицами предприятий, учреждений, организаций и гражданами, и своевременность взыскания средств по ним;
- производят осмотр, фиксацию содержания и изъятие у предприятий, учреждений и организаций документов, свидетельствующих о сокрытии (занижении) прибыли (дохода) или иных объектов от налогообложения;
- осуществляют работу по учету, оценке и реализации конфискованного, бесхозного имущества и имущества, перешедшего по праву наследования к государству, и кладов;
- получают от предприятий, учреждений, организаций, финансовых органов и банков документы, на основании которых ведут оперативно-бухгалтерский учет (по каждому плательщику и виду платежа) сумм налогов и других платежей, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также сумм финансовых санкций и административных штрафов;
- приостанавливают операции предприятий, учреждений, организаций и граждан по расчетным и другим счетам в банках и иных финансово-кредитных учреждениях в случаях непредставления (или отказа представить) государственным налоговым инспекциям и их должностным лицам бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и иных обязательных платежей в бюджет;
- осуществляют возврат излишне уплаченных или взысканных налогов и сборов;
- составляют, анализируют и представляют вышестоящим государственным налоговым органам установленную отчетность, а районным и городским органам казначейства – ежемесячные сведения о фактически поступивших суммах налогов и других платежей в бюджет;
- контролируют выполнение хозяйствующими субъектами требований законодательства в отношении наличного денежного обращения и применения контрольно-кассовых машин.
Наиболее важным документом, определяющим стратегию развития налоговых органов Российской Федерации в ближайшие годы, является утвержденная постановлением Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2001 г. № 888 федеральная целевая программа «Развитие налоговых органов (2002-2004 годы)».
Развитие налоговых органов России в рамках Программы заключается в проведении мероприятий, направленных на:
- совершенствование контроля за соблюдением налогового законодательства Российской Федерации с целью обеспечения стабильного поступления налогов и сборов;
- улучшение обслуживания налогоплательщиков при одновременном упрощении исполнения налоговых обязательств;
- повышение эффективности функционирования налоговой системы за счет внедрения новых информационных технологий.
Степень управляемости в значительной мере определяется тем, насколько хорошо поставлены сбор, обработка и анализ информации для принятия решения.
Информационно-коммуникационные технологии (ИКТ) становятся сегодня важнейшим фактором обеспечения эффективной результативности работы налоговых органов.
Контрольные вопросы
- 1. Какие изменения могут произойти в структуре налоговой инспекции в связи с принятием Налогового кодекса?
- 2. Какую функцию налоговой инспекции можно считать основной?
- 3. Какими нормативными документами обеспечивается соблюдение налоговой тайны?
Тема 2. Информационные технологии в нс
1. Необходимость автоматизированной информационной системы (АИС) в НС.
2. Объекты автоматизации в НС.
4. Принципы автоматизации НС.
1. Необходимость автоматизированной информационной системы (АИС) в НС
Стремительный количественный рост налогоплательщиков, наблюдающийся в большинстве регионов, усложняющаяся система налогообложения требуют скорейшего создания комплексной автоматизированной информационной системы "Налог", необходимой для:
- повышения оперативности работы и производительности труда налогового инспектора;
- обеспечения достоверности данных учета налогоплательщиков;
- оперативного получения сведений о поступлениях налогов по каждому налогоплательщику и каждому виду налогов с любой их группировкой;
- углубленного анализа динамики поступления налогов и возможности прогнозирования этой динамики;
- обеспечения полной и своевременной информированности налоговых инспекторов о налоговом законодательстве на любую календарную дату;
- сокращения объема бумажного документооборота;
- совершенствования оперативности и качества принимаемых решений по управлению налогообложением.
В соответствии с Федеральным законом от 28.06.97 № 94-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц» предприятия, учреждения, организации и иные работодатели обязаны не реже одного раза в квартал представлять в налоговый орган по месту своей регистрации сведения о доходах, выплаченных ими физическим лицам не по месту основной работы (службы, учебы), и об удержанных суммах налога с указанием адресов постоянного местожительства получателей дохода, а также ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, – сведения о доходах, выплаченных ими физическим лицам по месту основной работы...
Указанные сведения представляются на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций в порядке, определяемом Госналогслужбой России.
Сведения о доходах за отчетный год физических лиц, являющихся работниками предприятия, учреждения или организации (в том числе работающих по совместительству и по договорам гражданско-правового характера) со среднесписочной численностью работающих до 100 человек включительно, могут представляться на бумажных носителях».
Профессиональные участники рынка ценных бумаг, страховые и кредитные организации сведения о доходах физических лиц, начисленных и удержанных с этих доходов суммах налога, представляют в налоговые инспекции только на магнитных носителях.
По оценке Госналогслужбы России, 37% от объема сведений, представляемых предприятиями в налоговые инспекции, представляется на магнитных носителях и 63% – на бумажных бланках.
Каким образом может решаться проблема обработки возрастающих объемов информации? Здесь можно выделить несколько направлений:
- дальнейшее совершенствование технологии автоматизированного приема и обработки данных;
- увеличение числа предприятий, представляющих сведения в электронном виде;
- в случаях, когда это экономически оправдано (в первую очередь в крупнейших городах), – использование программно-технических комплексов для сканирования информации и машинной обработки бланков деклараций и справок о доходах физических лиц.
Это что касается сведений о доходах и выплаченных налогах с физических лиц.
Однако основа налогового контроля – это учет налогоплательщиков. Плательщики налогов и сборов по новому законодательству подлежат постановке на учет в налоговых инспекциях соответственно по месту нахождения организации, по месту нахождения ее обособленных подразделений, по месту нахождения недвижимого имущества и транспортных средств. Физические лица ставятся на налоговый учет по месту жительства. Новый порядок учета налогоплательщиков дает возможность налоговым органам более полно представлять налоговую базу и повышать собираемость налогов и сборов. Однако при этом в несколько раз возрастает количество регистрируемых объектов. Требуются новые компьютеры и компьютерные технологии, рассчитанные на гораздо более обширную информационную базу.
Кроме того, согласно НК РФ каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов, в том числе таможенных пошлин, и на всем пространстве Российской Федерации идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). В отношении ИНН НК РФ не делает различий между юридическими и физическими лицами. Юридические лица уже имеют присвоенный им ИНН и привыкли им пользоваться. Из числа физических лиц до введения части первой НК РФ ИНН был присвоен исключительно на добровольной основе лишь небольшому количеству. Работа по присвоению ИНН всем физическим лицам-налогоплательщикам развернулась лишь со второго полугодия 1999 года. На 1 января 2000 года ИНН имели 12,7 млн человек, на 1 марта – примерно 15 млн человек. Масштабность стоящей задачи можно себе представить, если иметь в виду, что плательщиков подоходного налога и собственников имущества в России около 100 млн человек. Провести их первичную идентификацию – далеко не единственная задача. Дальше нужно будет постоянно поддерживать в актуальном состоянии базу данных! Только в нашей краевой налоговой инспекции зарегистрировано 40 тысяч юридических лиц и 90 тысяч физических. Объемы поступающей информации колоссальны. Таким образом, учитывая все вышеперечисленное, необходимость автоматизации налоговой службы становится очевидной.
2. Объекты автоматизации в НС
Объекты автоматизации распределяются по двум основным уровням: региональному и территориальному.
На региональном уровне объектом автоматизации являются аппарат Государственной налоговой инспекции по краям, областям и городам Москве и Санкт-Петербургу (руководство налоговой инспекции), налоговые управления, Управление методики и ревизий, Управление учета и отчетности, Управление анализа и прогнозирования, Контрольное управление, Управление налогообложения иностранных юридических и физических лиц, Юридическое управление, Бюро государственного реестра предприятий, Управление кадров и учебных заведений, Управление делами, Управление материально-технического снабжения и др.
На районном уровне к объектам автоматизации относятся государственные территориальные налоговые инспекции (ГТНИ).
Основными направлениями автоматизации являются:
- создание информационной системы налоговой службы области, города;
- разработка и внедрение в практику работы новых эффективных информационных технологий;
- создание современной коммуникационной сети, обеспечивающей информационный обмен как внутри системы, так и с информационными системами Государственной налоговой службы РФ, налоговой полиции и другими информационными системами служб администрации области, города;
- подготовка кадров к работе в новой информационной среде.
1. Понятие информационных систем и их классификация
2. Функции информационных систем
3. АИС в налогообложении
1. Понятие информационных систем и их классификация
По-гречески система (Systema) – это целое, составленное из частей. Другими словами, система есть совокупность элементов, взаимосвязанных друг с другом и таким образом образующих определенную целостность. Количество элементов, из которых состоит система, может быть любым, важно, чтобы они были между собой взаимосвязаны. Примеры систем: техническое устройство, состоящее из узлов и деталей; живой организм, состоящий из клеток; коллектив людей; предприятие; государство и т.д.Cистемы очень разнообразны, но все они обладают рядом общих свойств.
Элемент системы – часть системы, выполняющая определенную функцию. Элемент системы может быть сложным, состоящим из взаимосвязанных частей, т.е. тоже представляет собой систему. Такой сложный элемент часто называют подсистемой.
Организация системы – внутренняя упорядоченность и согласованность взаимодействия элементов системы. Организация системы проявляется, например, в ограничении разнообразия состояний элементов в рамках системы.
Структура системы – совокупность внутренних устойчивых связей между элементами системы, определяющая ее основные свойства. Например, в иерархической структуре отдельные элементы образуют соподчиненные уровни и внутренние связи образованы между этими уровнями.
Целостность системы – принципиальная несводимость свойств системы к сумме свойств ее элементов. В то же время свойства каждого элемента зависят от его места и функции в системе.
(ФЗ от 20,02,1995 г. N 24-ФЗ "Об информации, информатизации и защите информации") Информационная система - организационно упорядоченная совокупность документов (массивов документов) и информационных технологий, в том числе с использованием средств вычислительной техники и связи, реализующих информационные процессы.
Информационная система – взаимосвязанная совокупность средств, методов и персонала, используемых для хранения, обработки и выдачи информации в интересах достижения поставленной цели.
Экономическая информационная система (ЭИС) - это совокупности внутренних и внешних потоков прямой и обратной информационной связи экономического объекта, методов, средств, специалистов, участвующих в процессе обработки информации и выработке управленческих решений.
Автоматизированной информационной системой (АИС) называется комплекс, включающий вычислительное и коммуникационное оборудование, программное обеспечение, лингвистические средства, информационные ресурсы, а также персонал обеспечивающий поддержку динамической информационной модели предметной области для удовлетворения информационных потребностей пользователей.
В автоматизированных ИС часть функций управления и обработки данных выполняется компьютерами, а часть человеком.
Классификация систем, как и любая классификация, может проводиться по различным признакам. В наиболее общем плане системы можно разделить на материальные и абстрактные.
Материальные системы представляют собой совокупность материальных объектов. Среди материальных систем можно выделить неорганические, органические и смешанные. Важное место среди материальных систем занимают социальные системы с общественными отношениями (связями) между людьми. Подклассом этих систем являются социально-экономические системы, в которых общественные отношения людей в процессе производства являются связями между элементами.
Абстрактные системы – это продукт человеческого мышления: знания, теории, гипотезы и т.п.
По временной зависимости различают статические и динамические системы. В статических системах с течением времени состояние не изменяется, в динамических системах происходит изменение состояния в процессе ее функционирования.
Динамические системы с точки зрения наблюдателя могут быть детерминированными и вероятностными (стохастическими). В детерминированной системе состояние ее элементов в любой момент полностью определяется их состоянием в предшествующий или последующий момент времени. Иначе говоря, всегда можно предсказать поведение детерминированной системы. Если же поведение предсказать невозможно, то система относится к классу вероятностных (стохастических) систем.
Любая система входит в состав большей системы. Эта большая система как бы окружает ее и является для данной системы внешней средой. По тому, как взаимодействует система с внешней средой, различают закрытые и открытые системы. Закрытые системы не взаимодействуют с внешней средой, все процессы, кроме энергетических, замыкаются внутри системы. Открытые системы активно взаимодействуют с внешней средой, что позволяет им развиваться в сторону совершенствования и усложнения.
По сложности системы принято делить на простые, сложные и большие (очень сложные).
Простая система – это система, не имеющая развитой структуры (например, нельзя выявить иерархические уровни).
Сложная система – система с развитой структурой, состоящая из элементов – подсистем, являющихся в свою очередь простыми системами.
Большая система – это сложная система, имеющая ряд дополнительных признаков: наличие разнообразных (материальных, информационных, денежных, энергетических) связей между подсистемами и элементами подсистем; открытость системы; наличие в системе элементов самоорганизации; участие в функционировании системы людей, машин и природной среды.
Информационные системы могут быть классифицированы по множеству признаков.
По характеру использования информации информационные системы можно разделить на информационно-поисковые и информационно-решающие системы.
Информационно-поисковые системы производят ввод, систематизацию, хранение, выдачу информации по запросу пользователя без сложных преобразований данных. Информационно-решающие системы осуществляют все операции переработки информации по определенному алгоритму. Среди них можно провести классификацию по степени воздействия выработанной результатной информации на процесс принятия решений и выделить два класса: управляющие и советующие.
Управляющие информационные системы вырабатывают информацию, на основании которой человек принимает решение. Для этих систем характерен тип задач расчетного характера и обработка больших объемов данных. Примером могут служить система оперативного планирования выпуска продукции, система бухгалтерского учета.
Советующие информационные системы вырабатывают информацию, которая принимается человеком к сведению и не превращается немедленно в серию конкретных действий. Эти системы обладают более высокой степенью интеллекта, так как для них характерна обработка знаний, а не данных.
По характеру обрабатываемых данных выделяют информационно-справочные системы (ИСС) и системы обработки данных (СОД). ИСС выполняют поиск информации без ее обработки. АИСОД осуществляют как поиск, так и обработку информации.
(Загузов Г. В.) («Административное и муниципальное право», 2008, N 4)
ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
Г. В. ЗАГУЗОВ
Загузов Георгий Валерьевич, соискатель кафедры финансового и административного права Всероссийской государственной академии Министерства финансов Российской Федерации.
Характерной особенностью современного периода развития Российского государства является интенсивное преобразование информационной сферы. Оно обусловлено не только широким внедрением в жизнь современных средств связи, вычислительной техники, систем телекоммуникации, но и проводимыми политическими и социально-экономическими преобразованиями России <1>. ——————————— <1> См.: Копылов В. А. Информационное право. М., 1997. С. 12.
В настоящее время при переходе общества к постиндустриальному этапу развития в условиях влияния современных информационных технологий на все сферы жизни общества, его политическую и экономические системы информатизация становится самостоятельным фактором развития социальных отношений. В настоящее время в развитых странах мира реализуются различные государственные программы, основной задачей которых является развитие электронного государственного управления. В России также создаются условия для формирования государственного управления, основанного на широкомасштабном использовании современных информационных технологий <2>. ——————————— <2> См.: Сериков С. Электронное государственное управление — состояние, перспективы, проблемы // Storage News. 2003. N 4.
Деятельность налоговых органов по исполнению фискальной и контрольной функций предполагает внедрение и использование современных информационных технологий. В юридической литературе и в правовых актах достаточно часто используется понятие «современные информационные технологии», под которыми принято понимать совокупность технических, программных, математических, организационных, правовых средств, кадровых ресурсов и методов, объединенных в единый технологический комплекс, обеспечивающий целенаправленный сбор, обработку, хранение, передачу и выдачу информации, необходимой в какой-либо сфере жизнедеятельности общества <3>. ——————————— <3> См.: Кулинко М. В. Теоретические основы использования современных информационных технологий и обеспечения информационной безопасности в органах внутренних дел (правовые и организационные аспекты): Автореф. дис. … канд. юрид. наук. М., 2002.
Фискальная и контрольная деятельность налоговых органов невозможна без информационного обеспечения, так как требует обработки колоссальных объемов информации. А информация, обрабатываемая налоговыми органами, обладает определенными особенностями, которые заключаются: — в регулировании специальными нормативными правовыми актами системы сбора, обработки, хранения, передачи, выдачи информации; — в соблюдении определенных сроков обработки информации в системе налоговых органов; — в логическо-правовой обработке входящей и исходящей информации с учетом требований действующих нормативно-правовых актов ФНС России. Поэтому дальнейшее совершенствование деятельности налоговых органов должно быть связано с внедрением электронного документооборота как части системы современных информационных технологий. Для этого в системе налоговых органов необходимо продолжать создание современной информационной системы, соответствующей требованиям действующего законодательства и улучшению служебной деятельности сотрудников налоговых органов. В связи с чем основой информационной деятельности налоговых органов должна стать технология централизованной обработки данных. Централизованная обработка данных налоговыми органами должна основываться на: 1) использовании и совершенствовании налоговыми органами автоматизированной информационной системы (АИС) по обработке информации. Автоматизированная информационная система выполняет функции единого комплекса сбора, хранения, обработки и распространения данных, используемых в деятельности налоговых органов, в следующих ключевых процессах: учет, контроль и обработка налоговых деклараций и отчетности; учет информации о налогоплательщиках, поступившей из внешних источников; контроль за уплатой налогов и сборов; регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и учет налогоплательщиков; информационное взаимодействие с налогоплательщиками; выявление нарушений законодательства о налогах и сборах; управление задолженностью; управление санкциями и взысканиями; 2) информационных ресурсах налоговых органов. Под информационными ресурсами понимаются отдельные документы и отдельные массивы документов в информационных системах (библиотеках, архивах, фондах, банках данных, других информационных системах). К основным информационным ресурсам должны относиться: — информация о налогоплательщиках, плательщиках сборов, налоговых агентах: Единый государственный реестр юридических лиц, Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, Единый государственный реестр налогоплательщиков, идентификационный номер налогоплательщика, декларация о доходах, акты проверки уплаты налогов и сборов, суммы недоимки по налогам и сборам, данные о наложенных штрафах; — информация федеральных органов исполнительной власти: информация о заседаниях Правительства, Государственной Думы по вопросам налогообложения и организации работы налоговых органов; — информация оперативно-бухгалтерского учета: реестр поступлений платежей, акты сверки расчетов с налогоплательщиками, акты расчетов по бюджетным счетам, заключения, инкассовые поручения; — информация результатов налоговых проверок: отчеты и расчеты по налогам и сборам, распределение доначисленных сумм, справки о предоставлении деклараций, акты выездных налоговых проверок и решения по ним; — оперативно-правовая информация: исковые заявления в судебные органы, протоколы и постановления по делам об административных правонарушениях, протоколы и предписания о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков в кредитных организациях; — информация, поступающая из банков: списки должников, не исполнивших обязательства по возврату кредитов, реестр взыскания задолженности по исполнительным листам, информация о юридических лицах, открывающих счета в банках, и т. д.; — информация, необходимая для организации работы налоговых органов: законодательство о налогах и сборах, нормативно-правовые акты Минфина России, иных органов исполнительной власти, аналитические записки и статистические данные, информация для вышестоящих органов и т. д.; 3) наличии электронных каналов связи, с использованием которых осуществляется передача электронных документов между налоговыми органами и налогоплательщиками. Электронные каналы связи можно рассматривать как составляющее термина «сети электросвязи», к которым относятся технологические системы, обеспечивающие передачу данных и других видов документальных сообщений, включая обмен информацией между ЭВМ, звуковое и иные виды вещания <4>. ——————————— <4> См.: ст. 2 Федерального закона от 16 февраля 1995 г. «О связи» // Собрание законодательства РФ. 2003. N 28. Ст. 2895.
В соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 г. «Об электронной цифровой подписи» <5> электронный документ — это документ, в котором информация представлена в электронно-цифровой форме, электронная цифровая подпись (ЭЦП) — реквизит электронного документа, предназначенный для защиты данного электронного документа от подделки, полученный в результате криптографического преобразования информации с использованием закрытого ключа электронной цифровой подписи и позволяющий идентифицировать владельца сертификата ключа подписи, а также установить отсутствие искажения информации в электронном документе. ——————————— <5> См.: Собрание законодательства РФ. 2002. N 2. Ст. 127.
Полноправное использование электронных документов в документообороте как в системе налоговых органов, так и при взаимоотношениях с налогоплательщиками стало возможным с принятием Федерального закона от 10 января 2002 г. «Об электронной цифровой подписи» и получило свое развитие в правовых документах Федеральной налоговой службы. Централизованная обработка данных в системе налоговых органов положительным результатом отражается на следующих направлениях работы: — при исполнении фискальной функции; — при осуществлении мероприятий налогового контроля; — при проведении информационно-разъяснительной работы с налогоплательщиками, в том числе с помощью внедрения новых информационных технологий; — при минимизации как материальных, так и человеческих ресурсов при обработке больших потоков информации, повышении ее достоверности, сокращении рутинного труда сотрудников налоговых органов; — при создании единого информационного пространства налоговых органов РФ путем образования дополнительного межрегионального уровня в информационной модели налоговых органов; — при создании дополнительных предпосылок для оптимизации структуры налоговых органов за счет их специализации и функциональной организации. Централизованная обработка данных должна создать массив полной информации о хозяйственной деятельности налогоплательщиков, электронный паспорт налогоплательщика, т. е. обеспечить решение текущих задач налогового контроля. Таким образом, развитие централизованной обработки данных в системе налоговых органов РФ должно стать платформой для модернизации всей системы деятельности налоговых органов. Дальнейшее внедрение технологии централизованной обработки данных в деятельность налоговых органов должно сопровождаться и решением вопросов правового характера. Поэтому в правовом плане необходимо устранить препятствие по поступлению информации непосредственно в специализированные инспекции по централизованной обработке данных, минуя территориальные налоговые органы. Двойной учет, в инспекции ФНС России и МРИ по ЦОД, обеспечит без значительного изменения налогового законодательства перенаправление информационных потоков и обработку информации централизованным способом, что позволит оперативно принимать индивидуальные решения в отношении данных налогоплательщиков. Для решения этого вопроса необходимо разработать регламент ФНС России по информационному обслуживанию инспекций МРИ по ЦОД, а также порядок предоставления доступа к информационным ресурсам МРИ по ЦОД как налоговыми органами, так и сторонними организациями, предоставить право использования графических образов подписи руководителя и печати налогового органа по централизованной обработке данных, утвержденных ФНС России, внести изменения в Налоговый кодекс РФ в части обязательного представления налогоплательщиками в налоговые органы налоговых деклараций (отчетность) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Налоговые декларации и отчетность должны быть подготовлены самими налогоплательщиками с использованием специализированного программного обеспечения, предоставляемого налоговыми органами. Сдача отчетности в электронном виде имеет ряд преимуществ как для налогоплательщиков, так и для налоговых органов, так как: — программа, с помощью которой формируется электронная отчетность, позволяет проконтролировать правильность заполнения высылаемых документов; — документы можно отправить в налоговые органы в любой день недели и любое время суток; в течение нескольких дней можно провести с инспекцией сверку платежей; кроме того, избавляет налогоплательщиков от потери времени в очереди в пиковые дни сдачи налоговых деклараций и отчетности, а сотрудников инспекций ФНС России — от наиболее трудоемкой операции: ввода налоговой отчетности в автоматизированную информационную систему. Использование современных информационных технологий налоговыми органами требует и защиты информации, поступающей в налоговые органы, а именно обеспечения информационной безопасности. Поэтому одной из важнейших задач в сфере внедрения и использования современных информационных технологий является создание организационных и технических способов защиты информации, передаваемой по телекоммуникационным каналам связи в налоговые органы от налогоплательщика, на предмет ее защиты от утраты или разглашения. Подводя итог сказанному, можно сделать вывод, что информационное обеспечение деятельности налоговых органов в рамках развития и внедрения современных информационных технологий зависит от совершенствования налогового законодательства в направлении закрепления в правовых актах функций и полномочий налоговых органов в сфере аккумуляции, аналитической обработки и распространения информации, информационных баз данных, средств телекоммуникаций. Организационное развитие деятельности налоговых органов должно быть направлено на дальнейшее развитие модели специализированных налоговых органов, которые будут разрабатывать условия широкомасштабного внедрения электронного документооборота. Внутри структуры налоговых органов внедрение и использование современных информационных технологий должно неминуемо привести к повышению эффективности работы должностных лиц налоговых органов, что непосредственно повлияет на собираемость налогов, сокращение размеров потерь бюджета, связанных с уклонением налогоплательщиков от выполнения ими налоговых обязанностей.
——————————————————————
2. Автоматизированная информационная система «Налог». Структурная и функциональная организация автоматизированной информационной системы «Налог».
Характеристика функциональных задач, решаемых в органах налоговой службы.
Особенности информационного обеспечения АИС налоговой службы.
Особенности информационных технологий, используемых в органах налоговой службы.
Обеспечение безопасности информационных ресурсов в органах налоговой службы.
Информационные потоки налоговых органов.
Информация, используемая налоговой инспекцией, может быть классифицирована по способу получения на:
Информацию, собираемую самой налоговой инспекцией в ходе контрольной работы;
Информацию, поступающую из сторонних источников.
Право налоговых органов на самостоятельный сбор информации о налогоплательщиках установлено Налоговым кодексом Российской Федерации.
Налоговые органы имеют право по мотивированному запросу получать от банков справки по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в течение 5 дней с момента подачи запроса.
Статьей 87 НК РФ установлено также право проведения налоговыми органами встречных проверок, если при проведении камеральных и выездных налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика (плательщика сбора), связанной с иными лицами. В этом случае, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика.
Информация, поступающая от сторонних организаций весьма объемна и разнообразна, и сама может быть классифицирована по нескольким признакам.
Так, по источникам ("поставщикам") информации можно выделить:
Информацию от налогоплательщиков (плательщиков сборов);
Информацию от налоговых агентов;
Информацию от сборщиков налогов (сборов);
Информацию от банков и органов казначейства;
Информацию от органов власти и управления;
Других налоговых органов;
Других источников.
От банков и органов казначейства в налоговую инспекцию поступают сведения об уплаченных налогах и сборах, о возвратах и зачетах излишне уплаченных платежей, об открытии и закрытии счетов
От органов государственной власти и управления налоговая инспекция получает сведения о государственной регистрации и снятии с учета юридических лиц и предпринимателей; о регистрации физических лиц по месту жительства и регистрации актов гражданского состояния; о выдаче и прекращении действия лицензий; о сделках с недвижимым имуществом и землей и т.д.
От других налоговых органов в налоговую инспекцию поступает весьма разнородная информация. От вышестоящих налоговых органов поступают законодательные и нормативные акты, письма и разъяснения по отдельным вопросам налогового законодательства. От налоговых органов всех уровней идет поток информации о выявленных фактах деятельности налогоплательщиков, контролируемых данной инспекцией, и нарушениях им налогового законодательства на других территориях; о филиалах и представительствах налогоплательщиков; материалы встречных проверок, выполненных по заказу инспекции и т.п.
К другим источникам информации можно отнести письма, заявления и жалобы граждан о фактах хозяйственной деятельности предприятий и предпринимателей на контролируемой инспекцией территории; публикации в средствах массовой информации о деятельности налогоплательщиков и их рекламные объявления и т.п.
По периодичности поступления информацию, предоставляемую сторонними источниками, можно разделить на:
Периодическую,
Нерегулярную.
Периодическая информация, в свою очередь, может быть разделена в зависимости от периода поступления на:
Ежемесячную (некоторые налоговые декларации, например, по единому социальному налогу);
Ежеквартальную (бухгалтерская отчетность, декларации по большинству налогов с юридических лиц и т.п.);
Годовую (декларации о доходах граждан, сведения о доходах физических лиц и т.п.)
К информации, поступающей нерегулярно, можно отнести банковские документы на уплату налогов; информацию об открытии счетов в банках, о сделках с недвижимым имуществом и многие другие сведения. При этом нерегулярность поступления не означает маленький объем поступающих данных. Например, налоговая инспекция ежедневно получает тысячи платежных документов, однако, не существует строгой периодичности фактического перечисления средств в счет уплаты налогов каждым налогоплательщиком, соответственно, и источник этот можно отнести к разряду нерегулярных.
По степени обязательности, информационные потоки можно разделить на:
Обязательные,
Необязательные.
Обязательные информационные потоки могут быть установлены Налоговым кодексом и другими законами, указами Президента или ведомственными (межведомственными) нормативными актами.
В настоящее время основной объем информации поступает в налоговую инспекцию по следующим участкам работы:
Учет налогоплательщиков;
Камеральная проверка налоговых деклараций юридических и физических лиц.
Учет налогоплательщиков- это первый этап, первый участок налоговой работы. На этом участке налоговые органы получают первичную информацию о налогоплательщиках, включают их в свою базу данных. В дальнейшем сведения о плательщиках уточняются и изменяются в связи с изменениями, происходящими в их хозяйственной деятельности.
Налоговый контроль должен осуществляться уже на этом, первом, участке налоговой работы, иначе есть реальная угроза включения в БД ЕГРН недостоверных данных.
Вторым важнейшим источником информации для работы налоговой инспекции является камеральная проверка налоговых деклараций юридических и физических лиц.
Камеральная налоговая проверка – это проверка, проводящаяся по месту нахождения налогового органа, на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.
Третьим важнейшим каналом получения информации налоговой инспекцией является учет поступлений в бюджет и ведение лицевых счетов.
В Налоговом кодексе РФ вопросам учета поступлений отведено сравнительно немного места. Это объясняется тем, что учет поступлений является "внутренней" работой налоговой инспекции, и сам по себе не затрагивает интересы налогоплательщиков. Главной задачей инспекторов, занятых на участке учета платежей и ведения лицевых счетов, является контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогов в бюджет (контроль за правильностью исчисления налогов, как было отмечено выше, осуществляется другими подразделениями инспекции). Основным инструментом такого контроля в настоящее время является лицевой счет (ЛС) плательщика.
ЛС открываются на каждое предприятие, на каждый уплачиваемый им налог, на каждый уровень бюджета (если налог подлежит зачислению в разные бюджеты).
ЛС может быть легко представлен в виде программы для обработки на ЭВМ.
Наибольшую сложность с точки зрения информатизации работы отдела учета и отчетности представляет автоматизация информационных потоков в отдел и из отдела, необходимых для заполнения ЛС и обобщения содержащейся в них информации.
Прием и обработка сведений о доходах физических лиц- это четвертый важнейший источник информации для налоговых органов.
Инспекции получают от работодателей, находящихся на подконтрольной им территории, сведения о доходах граждан, полученных ими по основному и по не основному местам работы в прошлом году.
Необходимо отметить, что мы рассмотрели только основные источники информации, используемой в работе налоговой инспекции. На них приходится примерно 80-85 процентов объема информации, используемой в налоговой работе. Остальные 15-20 процентов информации поступают из других источников, либо собираются самой инспекцией в ходе контрольной работы.
Автоматизированная информационная система «Налог». Структурная и функциональная организация автоматизированной информационной системы «Налог».
Автоматизированная информационная система «Налог» представляет собой форму организационного управления органами госналогслужбы на базе новых средств и методов обработки данных, использования новых информационных технологий. АИС «Налог» позволяет расширить круг решаемых задач, повысить аналитичность, обоснованность и своевременность принимаемых решений, снизить трудоемкость и рационализировать управленческую деятельность налоговых органов путем применения экономико-математических методов, вычислительной техники и средств связи, упорядочения информационных потоков. Цели функционирования автоматизированной информационной системы «Налог» можно сформулировать следующим образом:
· Повышение эффективности функционирования системы налогообложения за счет оперативности и повышения качества принимаемых решений.
· Совершенствование оперативности работы и повышение производительности труда налоговых инспекторов.
· Обеспечение налоговых инспекций всех уровней полной и своевременной информацией о налоговом законодательстве.
· Повышение достоверности данных по учету налогоплательщиков и эффективности контроля за соблюдением налогового законодательства.
· Улучшение качества и оперативности бухгалтерского учета.
· Получение данных о поступлении налогов и других платежей в бюджет.
· Анализ динамики поступления сумм налогов и возможность прогноза этой динамики.
· Информирование администрации различных уровней о поступлении налогов и соблюдении налогового законодательства.
· Сокращение объема бумажного документооборота.
На современном этапе развития экономики страны успех деятельности налоговой системы России во многом зависит от эффективности функционирования АИС. Автоматизированные информационные системы реализуют соответствующие информационные технологии. Автоматизированная информационная технология в налоговой системе - это совокупность методов, информационных процессов и программно-технических средств, объединенных в технологическую цепочку, обеспечивающую сбор, обработку, хранение, распространение и отображение информации с целью снижения трудоемкости процессов использования информационного ресурса, а также повышения их надежности и оперативности. Информационными ресурсами являются формализованные идеи и знания, различные данные, методы и средства их накопления, хранения и обмена между источниками и потребителями информации.
Одной из приоритетных задач налоговой службы является информатизация налоговых органов, предполагаются использование информационных технологий, создание информационных систем, эффективно поддерживающих функционирование структуры налоговых органов.
Структура АИС налоговой службы, как и структура самих налоговых органов, является многоуровневой. Существующая в стране система налоговой службы состоит из большого числа элементов. Вся система и каждый ее элемент обладают обширными внутренними и внешними связями. Для нормального функционирования системы осуществляется управление как отдельными элементами (налоговыми инспекциями), так и системой в целом. В налоговой системе процесс управления является процессом информационным. Как любая экономическая система, АИС налоговой службы имеет стандартный состав и состоит из функциональной и обеспечивающей частей.
Функциональная часть отражает предметную область, содержательную направленность АИС. В зависимости от функций, выполняемых налоговыми органами, в функциональной части выделяются подсистемы, состав которых для каждого уровня АИС «Налог» свой. Функциональные подсистемы состоят из комплексов задач, характеризующихся определенным экономическим содержанием, достижением конкретной цели, которую должна обеспечить функция управления. В комплексе задач используются различные первичные документы и составляется ряд выходных документов на основе взаимосвязанных алгоритмов расчетов. Алгоритмы расчетов базируются на методических материалах, нормативных документах и инструкциях. В состав каждого комплекса входят отдельные задачи. Задача характеризуется логически взаимосвязанными выходными документами, получаемыми на основе единых исходных данных.
Обеспечивающая часть включает информационное, техническое, программное и другие виды обеспечения, характерные для любой автоматизированной информационной системы организационного типа.
Информационное обеспечение включает весь набор показателей, документов, классификаторов, кодов, методов их применения в системе налоговых органов, а также информационные массивы данных на машинных носителях, используемые в процессе автоматизации решения функциональных задач.
Техническое обеспечение представляет собой совокупность технических средств обработки информации, основу которых составляют различные ЭВМ, а также средств, позволяющих передавать информацию между различными автоматизированными рабочими местами как внутри налоговых органов, так и при их взаимодействии с другими экономическими объектами и системами.
Программное обеспечение представляет собой комплекс разнообразных программных средств общего и прикладного характера, необходимый для выполнения различных задач, решаемых налоговыми органами.
Автоматизированная информационная система налоговой службы относится к классу больших систем. К ней, как и к любой подобной системе такого класса, предъявляется ряд требований: достижение целей создания системы; совместимость всех элементов данной системы как в ее рамках, так и с другими системами, системность, декомпозиция и др. Эти требования предполагают возможность модернизации элементов системы, адаптацию их к меняющимся условиям; надежность в эксплуатации и достоверность информации, однократность ввода исходной информации и многофункциональное, многоплановое использование выходной информации; актуальность информации, хранящейся в базе данных. АИС при минимальных затратах ручного труда должна обеспечить сбор, обработку и анализ информации о состоянии объекта управления, выработку управляющих воздействий, обмен информацией как внутри системы, так и между другими системами одинакового и разных уровней. АИС должна быть оснащена таким комплексом технических средств, который обеспечивал бы реализацию управляющих алгоритмов, связь между системами, простоту ввода исходной информации, разнообразие вывода результатов обработки, простоту и технологичность технического обслуживания, совместимость всех технических модулей как в программном, так и в информационном аспекте. Существенным требованием является разработка и функционирование системы на базе имеющихся операционных систем различных типов, пакетов прикладных программ, ориентированных на обработку данных и решение функциональных задач, систем управления базами данных, обеспечивающих накопление, ведение и выдачу в обработку информации, необходимой для решения задачи пользователем или удовлетворения его информационного запроса, пакетов программ, обеспечивающих обмен информацией между системами и т.д. В информационном аспекте система должна предоставлять достаточную и полную информацию для реализации ее основных функций, иметь рациональные системы кодирования, использовать общие классификаторы информации, иметь хорошо организованные информационные файлы и базы данных, управляемые СУБД, формировать выходную информацию в форме, удобной для восприятия пользователями, и т.д.
