54. Расчеты по налогам и сборам
Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».
В настоящее время к налогам и сборам относятся следующие платежи, которые необходимо учитывать на отдельных субсчетах счета 68:
1) 68–1 – НДФЛ;
2) 68–2 – налог на прибыль;
3) 68–3 – налог на имущество;
4) 68–4 – транспортный налог;
5) 68–5 – акцизы;
6) 68–6 – НДС;
7) 68–7 – земельный налог;
8) 68–9 – прочие налоги;
9) 68–10 – ЕНВД;
10) 68–11 – единый налог при УСН;
11) 68–12 – таможенные пошлины и сборы;
12) 68–13 – государственные пошлины и сборы;
13) 68–14 – ЕСХН.
Относят на счет 91 «Прочие налоги и сборы» налог на имущество, земельный налог, прочие налоги. Акцизы, таможенные пошлины и сборы, государственные пошлины и сборы включаются в стоимость товаров, работ, услуг.
По кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты (в дебет счета 99 «Прибыли и убытки» – на сумму налога на прибыль, счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – на сумму подоходного налога и т. д.).
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» дебетуется на суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы НДС, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Согласно НК РФ в составе прочих расходов учитываются:
2) налог на имущество;
3) транспортный налог;
4) акцизы;
5) НДС (по операциям, не облагаемым налогом);
6) земельный налог;
7) прочие налоги;
8) таможенные пошлины и сборы;
9) государственные пошлины и сборы.
В состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, включаются суммы авансовых платежей по налогу на имущество организаций, а также сумма налога на имущество, исчисленная по итогам налогового периода в соответствии с п. 2 ст. 382 НК РФ.
Даты начисления соответствующих авансовых платежей являются датами осуществления расходов в виде авансовых платежей по налогу на имущество организаций. Аналогично и расходы на уплату налога на имущество учитываются на дату начисления налога.
В соответствии со ст. 270 НК РФ в составе расходов, уменьшающих доходы при налогообложении, не учитываются:
1) налог на прибыль;
2) суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в атмосферу;
3) налоги, предъявляемые покупателю (НДС, акцизы);
4) единый налог на вмененный доход;
5) единый налог на сельхозпроизводителей;
6) единый налог при УСН.
Эти налоги не влияют на расчеты и корректировку налога на прибыль.
По счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» аналитический учет ведется по видам налогов.
Из книги Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве автора Бычкова Светлана Михайловна9.6. Учет расчетов по налогам и сборам, по социальному страхованию и обеспечению Сельскохозяйственные предприятия, являясь субъектами Российской Федерации, подпадают под действие всех российских законодательных актов. Не составляет исключение и налоговое
Из книги Инвестиционные проекты: от моделирования до реализации автора Волков Алексей Сергеевич8.2.2. Расчеты по проекту Рассматриваются два варианта финансирования проекта.1. За счет кредитных средств.2. За счет собственных средств.Для оценки проекта при финансировании за счет кредитных средств следует рассмотреть графики поступлений и платежей в разных
Из книги Изменение учетной политики и оценочных значений автора Сотникова Л В2.8. Расчеты 2.8.1. Методологический аспект 2.8.1.1. Правила учета затрат по полученным займам и кредитам (раздел III ПБУ 15/01).2.8.1.2. Способ списания дополнительных затрат, связанных с получением займов и кредитов, размещением заемных обязательств, на прочие расходы (п. 20 ПБУ 15/01):– в
Из книги Азбука бухгалтерского учета автора Виноградов Алексей Юрьевич10.3. Расчеты по претензиям Для расчетов по претензиям используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям».Пример 10.9. Предприятие покупает материалы у поставщика на сумму 118 000 руб. (в том числе «входящий» НДС –
Из книги Финансы организаций. Шпаргалки автора Зарицкий Александр Евгеньевич94. Факторинговые расчеты Факторинг – система финансирования, в основе которой лежит переуступка поставщиком фактору неоплаченных платежных требований за поставленные товары (работы, услуги) и права получения платежа по ним.Обычно в течение 2–3 дней после приобретения
автора29. Расчеты по инкассо Расчеты по инкассо – банковская операция, осуществляя которую, банк производит действия по получению платежа от плательщика. Данная операция производится на основании расчетных документов, по поручению и за счет клиента.Основанием для проведения
Из книги Деньги, кредит, банки. Шпаргалки автора Образцова Людмила Николаевна33. Факторинговые расчеты Факторинг – система финансирования, в основе которой лежит переуступка поставщиком фактору неоплаченных платежных требований за поставленные товары (работы, услуги) и права получения платежа по ним.Обычно в течение 2–3 дней после приобретения
автора Кановская Мария Борисовна107. Расчеты чеками Чековая форма расчетов наиболее удобна для безналичных расчетов между предприятиями и организациями. Предприятия и организации, обслуживаемые учреждениями Сбербанка, рассчитываются как расчетными чеками, так и при помощи чековых книжек. На
Из книги Банковское дело. Шпаргалки автора Кановская Мария Борисовна108. Расчеты аккредитивами Аккредитивная форма расчетов состоит в том, что плательщик поручает обслуживающему его банку произвести на счет своих (или заемных) средств, предварительно депонированных на счету, оплату товарно-материальных ценностей по месту нахождения
Из книги Оптимизация налогообложения: рекомендации по и уплате налогов автора Лермонтов Ю МПостановление Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 № 47 О порядке исчисления сумм пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование В связи с возникающими в судебной практике вопросами о порядке исчисления сумм пеней
автора Карташова Ирина3. Расчеты
Из книги Бухгалтерский финансовый учет автора Карташова Ирина3.1. Учет расчетов по налогам и сборам 3.1.1. На каких синтетических счетах ведется бухгалтерский учет расчетов по налогам и сборам?Обобщение информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работников этой организации
Из книги Бухгалтерский учет автора Шерстнева Галина Сергеевна54. Расчеты по налогам и сборам Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».В настоящее время к налогам и сборам относятся
автораПример 21. Организация, получив неисключительное право на программное обеспечение, дающее возможность представлять в налоговые органы декларации по налогам и сборам посредством телекоммуникационных каналов связи, отражает его стоимость на счете 04 «Нематериальные
Из книги Типичные ошибки в бухгалтерском учете и отчетности автора Уткина Светлана АнатольевнаПример 3. В налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организация включила проценты и штрафные санкции за несвоевременную уплату налогов в рамках реструктуризации задолженности по налогам за прошлые периоды Согласно подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ внереализационными расходами
Из книги 1С: Управление небольшой фирмой 8.2 с нуля. 100 уроков для начинающих автора Гладкий Алексей АнатольевичУРОК 99. Отчетность по налогам Если на предприятии ведется управленческий учет, он в обязательном порядке должен содержать сведения о начисленных и уплаченных налогах. Чтобы получить такой отчет, выберите в панели действий раздела Финансы пункт Расчеты по налогам, затем
И сборам, уплачиваемым организацией, и по налогам с работниками этой организации предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» - активно-пассивный (чаще пассивный).
В соответствии со ст. 12 НК РФ в РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов:
- федеральные налоги и сборы;
- налоги и сборы субъектов РФ (региональные налоги и сборы);
- местные налоги и сборы.
Для некоторых организаций предусмотрены специальные налоги вые режимы.
Порядок начисления и уплаты налогов регулируется законодательством и другими нормативными актами .
С 01.01.2001 г. вступила в силу часть 2 НК, где для каждого налога отведена отдельная глава, например гл. 21 «НДС», гл. 22 «Акцизы», гл. 23 «НДФЛ» и т. д.
Регистр синтетического учета - журнал-ордер № 8.
Регистр аналитического учета - ведомость № 7.
При использовании организацией автоматизированной формы учета с применением программного продукта «1С: Предприятие » регистрами синтетического учета являются обороты счета 68 (Главная книга), анализ счета 68, оборотно-сальдовая ведомость и др. Регистрами аналитического учета выступают оборотно-сальдовая ведомость по счетy 68, анализ счета 68 по субконто, обороты между субконто, карточка счета 68, карточка счета 68 по субконто и др.
| Содержание операций | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Начислен НДС от продажи продукции (работ, услуг) | 90-3 | 68 |
| Начислен НДС от прочих операций | 91-2 | 68 |
| Начислен НДС с полученных авансов | 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» | 68 |
| Произведен налоговый вычет по НДС | 68 | 19 |
| Начислен акциз по проданной продукции (товарам) | 90-4 | 68 |
| Начислены земельный налог, транспортный налог, плата за пользование водными объектами | 20, 23, 25, 26 | 68 |
| Начислен налог на имущество | 20, 23, 25, 26,91 | 68 |
| Произведены отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, платежи за пользование природными ресурсами | 26 | 68 |
| Начислен НДФЛ | 70, 75 | 68 |
| Начислена экспортная пошлина | 90-5 | 68 |
| Начислен налог на прибыль , ЕНВД, единый налог при упрощенной системе налогообложения, ЕСХН | 99 | 68 |
| Перечислены налоги в бюджет | 68 | 51 |
Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.
Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки" - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на сумму подоходного налога и т.д.).
По дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".
Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведется по видам налогов.
Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"
корреспондирует со счетами
| по дебету | по кредиту |
|
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
08 Вложения во внеоборотные активы 10 Материалы 11 Животные на выращивании и откорме 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей 20 Основное производство 23 Вспомогательные производства 26 Общехозяйственные расходы 29 Обслуживающие производства и хозяйства 41 Товары 44 Расходы на продажу 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 75 Расчеты с учредителями 90 Продажи 91 Прочие доходы и расходы 98 Доходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки |
Применение плана счетов: счет 68
- Как вернуть переплату по налогам и сборам
Выявить переплаты, нужно проанализировать счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Сформировав анализ счета по указанным на рис. 1 ... получения акта сверки или справки расчетов по налогам и сборам (Постановление ВАС РФ от 13 ... у них акт сверки и справку о состоянии расчетов по налогам, сборам и страховым взносам. Убедившись... отражаются на бухгалтерском счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Аналогично счету 68 проверяем данные...
- Авансовые платежи по налогу на прибыль. Примеры
По налогу на прибыль в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" (Инструкция по применению Плана счетов... расходов по налогу на прибыль) в корреспонденции с кредитом счета 68, субсчет "Расчеты по налогу на... авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам I квартала 68"Расчет налога на... прибыль" 51 25 400 Выписка банка по расчетному счету... что в бухгалтерском учете по счету 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" должно...
- Неотделимые улучшения. Бухгалтерский и налоговый учет у арендодателя
... ;Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонденции с дебетом счета 68 ... "Расчеты по налогам и сборам". Налог на прибыль организаций Капитальные... учете по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" и кредиту счета 68, а... погашение - записью по кредиту счета 09 и дебету счета 68 (Инструкция по применению Плана счетов...
- Временные налоговые разницы: причины возникновения и особенности учета
Обязательства (ОНО) учитываются по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам, субсчет по учету расчетов по налогу на прибыль» в корреспонденции... с кредитом счета 77 «Отложенные... » в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам, субсчет по учету расчетов по налогу на прибыль». Проводки будут...
- На каком счете (91 или 99) нужно отражать санкции за нарушение налогового законодательства?
Счете 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам". По... "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам". Обоснование... "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" в... противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика...
- Риски для главных бухгалтеров все возрастают
Находят естественными и судьи, совершенно не принимая в расчет то, кто... отчетности , понимается: занижение сумм налогов и сборов не менее чем на 10 ... счетах 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», повлекшее занижение сумм налогов и сборов... декларации (расчета) и уплата на основании такой налоговой декларации (расчета) неуплаченной суммы налога (сбора) ... достаточно прав, ведь уплата налогов (сборов) и пени находится в компетенции руководителя...
- Отражение в бухгалтерском учете штрафов за нарушение налогового законодательства
Взыскание за нарушение законодательства о налогах и сборах (штраф). Какие бухгалтерские проводки... о налогах и сборах (штраф). Какие бухгалтерские проводки нужно сделать в данном случае? По... "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам". Обоснование... "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" в... противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) ...
- Бухгалтерский учет факторинговых компаний, привлекающих внешнее финансирование
Дату учета товара и получения счет-фактуры 68/НДС (расчеты по налогам и сборам) 19 (НДС по приобретенным ценностям... дату учета товара и получения счет-фактуры 68/НДС (расчеты по налогам и сборам) 19 (НДС по приобретенным ценностям... дату учета товара и получения счет-фактуры 68/НДС (расчеты по налогам и сборам) 19 (НДС по приобретенным ценностям...
- Оплата за третьих лиц: как провести и оформить
В котором открыт единственный расчетный счет, отозвана лицензия. Поэтому предприятие... котором указывает: обязательство, в счет исполнения которого плательщик осуществляет перевод... лицу, не возникает. В расчетах налога на прибыль суммы, выплаченные третьим... оплаты третьему лицу в счет погашения задолженности плательщика перед... 76 Кредит 68 – зафиксирована погашенная задолженность третьего лица по налогам и сборам; Дебет 60 ... налоги за физических лиц. Налоговые агенты не могут выплачивать НДФЛ за счет...
- Исправление ошибок в учете и отчетности
96 000 (по иным расчетам года, предшествующего отчетному, по иным прошлым финансовым... : а) путем отражения записей по счетам бухгалтерского учета последней датой отчетного... лет (п. 31, 52, 68 Инструкции № 33н); 2) входящие... отчетных периодов (п. 15, 68 Инструкции № 33н). Корректировка входящих... , применяются также в отношении уточненных расчетов сборов и страховых взносов. * * * За ошибки... показателей бухгалтерской отчетности, занижению сумм налогов и сборов, страховых взносов, автономное учреждение...
- Исправление существенных ошибок
По арендной платы за сентябрь 2015 года; Дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по... НДС», Кредит счета 19 «Налог на добавленную... по арендной платы за сентябрь 2016 года; Дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по... НДС», Кредит счета 19 «Налог на добавленную...
- Испортился импортный товар: как учесть таможенный НДС, расходы на утилизацию и страховое возмещение
Таможенного брокера, страховки, перевозки, таможенного сбора и таможенного НДС, рассчитанного пропорционально количеству... к вычету. Налог на прибыль Объектом налогообложения и налоговой базой по налогу на прибыль... 68 Кредит 19 - принят НДС к вычету; Зачет претензии в счет расчетов с... ;Расчеты по претензиям" Кредит 19 - списаны в счет претензии суммы таможенного НДС и по счету... 68 Кредит 19 - принят НДС к вычету; Дебет 76, субсчет "Расчеты по...
С 2014 года рост поступлений налогов составил 68,3%, в то же... раза, в том числе на 68,3% только за прошедшие пять... . единиц
В системе расчетных взаимоотношений предприятий денежные расчетные отношения с государственным бюджетом и государственными, внебюджетными фондами (социальными, дорожными, экологическими и др.) занимают особое место.
Подавляющее число показателей, составляющих базу налогообложения, в том числе главные из них - объем реализации продукции (товаров, услуг) и сумма полученной прибыли, отражаются в системном бухгалтерском учете предприятия.
Организация их аналитического учета должна строиться таким образом, чтобы получить необходимую информацию по каждому виду налогов в бюджет и платежей во внебюджетные государственные фонды.
Поэтому каждое предприятие открывает по соответствующим синтетическим счетам субсчета в их развитие. Для учета этих операций используется счет 68 "Расчеты с бюджетом", к которому открываются субсчета по видам налоговых платежей. На этом счете учитывается информация о расчетах с бюджетом по налогам, уплачиваемым предприятием.
Счет 68 «Расчеты с бюджетом» на конец отчетного месяца может иметь развернутое сальдо (дебетовое и кредитовое) по налоговым платежам. При составлении баланса дебетовый остаток по счету 68 «Расчеты с бюджетом» отражается в активе баланса, а кредитовый -- в пассиве.
Для сверки расчетов с бюджетом, анализа уплаченных налогов, штрафных санкций по налогам, пени надо знать не только общую сумму задолженности бюджету, но и ее расшифровку по налогу (подсубсчет 001), штрафам (002) и пени (003). Аналитический учет в таком разрезе можно вести с помощью современных систем автоматизации бухгалтерского учета.
Учет налога на прибыль ведется на счетах: дебет 99 «Прибыль и убытки», кредит 68 «Расчеты по налогу на прибыль предприятия». В соответствии с действующими нормативными документами бухгалтерская отчетность составляется исходя из принципа временной определенности фактов хозяйственной деятельности, согласно которому продукция считается реализованной после перехода права собственности на нее к покупателю (т. е. по моменту ее отчуждения или, как принято говорить, по отгрузке).
Налог на доходы физических лиц
Бухгалтерский учет расчетов организации по налогам и сборам содержит в себе большое множество счетов и проводок, так как каждая организация уплачивает минимум 7 налогов и сборов, а по каждому виду отчислений предусмотрена своя корреспонденция счетов.
Налог на добавленную стоимость в отчетном периоде учитывался по следующим бухгалтерским проводкам (Таблица 2.2.1.)
Таблица 2.2.1 Проводки по расчету налога на добавленную стоимость в ЧУП «Каменецкий продторг»
|
Первичный документ |
Корреспондирующие счета |
||
|
Счет-фактура |
Начислен НДС в бюджет с выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг: если выручка в целях налогообложения считается «по отгрузке» если выручка в целях налогообложения считается «по оплате» |
||
|
Договор, бухгалтерская справка расчет |
Начислен НДС в бюджет с поступивших доходов будущих периодов |
||
|
Счет-фактура, акт (накладная) приемки-передачи основных средств |
Приняты к вычету перед бюджетом суммы НДС по принятым на учет основным средствам |
||
|
Счет-фактура, акт приемки-передачи нематериальных активов |
Приняты к вычету перед бюджетом суммы НДС по поставленным на учет нематериальным активам |
||
|
Счет-фактура, приходный ордер |
Приняты к вычету перед бюджетом суммы НДС по оприходованным и оплаченным материально-производственным запасам и товарам |
||
|
Счет-фактура, акт о приемке выполненных работ |
Приняты к вычету перед бюджетом суммы НДС по выполненным и оплаченным работам |
||
|
Счет-фактура, акт о приемке оказанных услуг |
Приняты к вычету перед бюджетом суммы НДС по оприходованным и оплаченным услугам |
||
|
Счет-фактура, товарная накладная, перевозочные документы |
Приняты к вычету перед бюджетом суммы НДС по оприходованным и оплаченным товарам |
||
|
Выписка банка с расчетного счета |
Перечислена задолженность перед бюджетом по НДС в рублях |
||
|
Выписка банка со специальных счетов |
Погашена задолженность перед бюджетом со специальных счетов |
||
|
Выписка банка, платежное поручение |
Возврат излишне перечисленных сумм НДС |
Оплата налога на добавленную стоимость ЧУП «Каменецкий продторг» всегда осуществляется до 20 числа отчетного периода, поэтому штрафных санкций у организации еще не было.
Следующий не менее важным налогам является налог на прибыль, который уплачивает ЧЦП «Каменецкий продторг» по ставке 24 %, так как расходы на оплату труда не покрывают большей части из выручки организации.
В 2005 году сумма которая была перечислена в бюджет по этому налогу составила 9 млн.р.
Учет налога на прибыль в организации осуществлялся по следующим проводкам (Таблица 2.2.2.)
Задолженности по налогу на прибыль у организации еще не было, штрафных санкций в связи с просрочкой оплаты налога на прибыль в отчетном периоде так же не наблюдалось.
Таблица 2.2.2 Проводки по расчету налога на прибыль в ЧУП «Каменецкий продторг»
Учет налога с продаж, который исчислен по реализованным товарам и подлежит перечислению в бюджет в ЧУП «Каменецкий продторг», осуществляется по кредиту счета 68, «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции с дебетом счета 90 «Продажи» на отдельном субсчете, например, на субсчете 90-6 «Налог с продаж» (Таблица 2.2.3.).
Таблица 2.2.3 Проводки по расчету налога с продаж в ЧУП «Каменецкий продторг»
В соответствии с Законом Республики Беларусь от 23.12.1991 г. в редакции от 04.07.2004 г. «О налоге на недвижимость» организация уплачивает налог на недвижимость в размере 0,1 % в год что в 2005 года составил 1 млн.р., и был уплачен в бюджет.
Налог на имущество зачисляется на счета организации по следующим проводкам (2.2.4.)
С 2001 года бухгалтерам приходится вести учет выплат, произведенных в пользу физических лиц (работников и иных), не только в целях исчисления налога на доходы физических лиц, но и для расчета единого социального налога.
Единый социальный налог взимается на всей территории Республики Беларусь. Учет единого социального налога (взноса) ведется по дебету счетов: 20 «Основное производство», 44 «Расходы на продажу»; по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»/ субсчета 1,2,3.
Таблица 2.2.3 Проводки по расчету налога на имущество в ЧУП «Каменецкий продторг»
Таблица 2.2.4 Проводки по расчету налога на рекламу в ЧУП «Каменецкий продторг»
Таким образом используя большое число проводок, бухгалтера ЧУП «Каменецкий продторг» ведет учет налогов и сборов уплачиваемых в бюджет организацией.
Факты финансово-хозяйственной деятельности организации должны отражаться на счетах бухгалтерского учета. Не является исключением и отражение операций по начислению и уплате налогов и сборов.
Расчеты по налогам и сборам: счет
Информация о налоговых расчетах отражается по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н). К счету 68 открываются субсчета для каждого вида уплачиваемых плательщиком налогов.
Начисление/удержание налога отражается по кредиту счета 68, а уплата - по дебету.
Также стоит отметить, что НДС отведен не только счет 68, но и счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», на котором отражается учет входного НДС и принятие его к вычету/списание в состав расходов.
Расчеты по налогам и сборам: проводки
Как мы уже сказали, начисление (удержание) налога отражается по кредиту счета 68, а его корреспонденция зависит от того, какой именно налог начисляется. Например, если начисляется налог на прибыль, то составляется проводка Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 68. А, к примеру, для отражения операции по удержанию НДФЛ из зарплаты работника делается проводка Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — Кредит счета 68.
При уплате налога в бюджет составляется проводка Дебет счета 68 (субсчет соответствующего налога) - Кредит счета 51 «Расчетные счета».
Подробнее о составлении проводок по налогам, например, проводок по , и , можно почитать в отдельных материалах.
Расчеты по налогам и сборам в балансе
Информация, связанная с налогами, может быть отражена в :
- по строке 1180 «Отложенные налоговые активы»;
- по строке 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»;
- по строке 1230 «Дебиторская задолженность» (при наличии переплаты по налогам);
- по строке 1420 «Отложенные налоговые обязательства»;
- по строке 1450 «Прочие обязательства» (отражается долгосрочная задолженность по налогам при предоставлении плательщику рассрочки/отсрочки, инвестиционного налогового кредита);
- по строке 1520 «Кредиторская задолженность» (отражается сумма начисленных налогов, срок уплаты которых еще не наступил, а также краткосрочная недоимка).
