Отражение зарплаты в регламентированном учете зуп. Отражение заработной платы в бухгалтерском учете

В справочнике описываются все возможные соответствия между учетными записями начислений заработной платы и связанных с ней налогов и взносов, с одной стороны, и проводками бухгалтерского и налогового учета.

Несколько способов отражения являются предопределенными:

Отражение начислений по умолчанию




Распределять пропорционально базовым начислениям




Отражение доли больничного за счет работодателя




Не отражать в бухучете

Способ «Отражение начислений по умолчанию» используется программой автоматически, когда при формировании бухгалтерских проводок для начислений не задан способ отражения.

Способ «Распределять пропорционально базовым начислениям» имеет смысл указывать только для конкретных начислений, рассчитываемых на основе результатов других начислений.

Способ «Отражение доли больничного за счет работодателя» используется для отражения в учете суммы пособия за первые два календарных дня. Способ отражения будет использоваться, если в нем заполнены счета дебета и кредита. Подробнее о настройке отражения в учете сумм пособий см в документе «Начисление по больничному листу».

Способ «Не отражать в бухучете» имеет смысл указывать для начислений и удержаний, отражение в учете которых производится непосредственно в бухгалтерской программе. В учете не отражаются как сами начисления, для которых задан данный способ отражения, так и налоги и взносы рассчитанные с этого начисления.

При задании способа отражения можно не заполнять следующие реквизиты:

Значения субконто «Подразделения» на затратных счетах, они будут подобраны автоматически по подразделению, в котором числится сотрудник




Значения субконто «Сотрудники» на счете 70, они будут подобраны автоматически по сотрудникам, начисления которых отражаются в учете




Значения субконто «Контрагенты» на счете 76.41 при отражении удержаний по исполнительным документам, они будут подобраны автоматически по данным о получателе, указанным в документах «Исполнительный лист»

Способы отражения в учете могут быть указаны:

для плановых начислений конкретных сотрудников, регистрация способа отражения производится документом «Ввод сведений о регламентированном учете плановых начислений»




для основных и дополнительных начислений может быть заполнен реквизит «Отражение в бухучете» формы вида основного и дополнительного начисления




для всех основных начислений сотрудника, регистрация способа отражения производится документом «Учет основного заработка сотрудников организации в регламентированном учете»




для начислений сотрудников подразделения, на закладке «Бухучет зарплаты» в форме элемента справочника «Подразделения организаций»




для начислений сотрудников организации, на закладке «Бухучет зарплаты» в форме элемента справочника «Организации»

При отражении в учете данные об отражении в учете используются в следующей последовательности:

Если указан способ отражения в учете конкретного планового начисления конкретного сотрудника – используется этот способ




Если указан способ отражения в учете конкретного начисления – используется этот способ




Если в текущем месяце зарегистрировано распределение основного заработка документом «Ввод распределения основного заработка сотрудников организации» - будет использоваться эта информация




Если указано отражение в учете заработка конкретного сотрудника – используется этот способ




Если указано отражение в учете заработка подразделения – используется этот способ




Если указано отражение в учете заработка организации – используется этот способ




Если для начисления ничего не указывалось, используется способ «Отражение начислений по умолчанию»

Заработная плата работников может:

– включаться в состав расходов по обычным видам деятельности;

– включаться в состав вложений во внеоборотные активы;

– включаться в состав прочих расходов;

– включаться в состав расходов будущих периодов;

– выплачиваться за счет резерва предстоящих расходов;

– выплачиваться за счет чистой прибыли организации.

Когда заработная плата включается в состав расходов по обычным видам деятельности.

В состав расходов по обычным видам деятельности включается заработная плата:

– работников основного, вспомогательного и обслуживающего производств, занятых в процессе изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг);

– работников, занятых в процессе продажи готовой продукции или товаров;

– общехозяйственного (управленческого) и общепроизводственного персонала.

Начисление заработной платы отражается по кредиту счета 70, а корреспондирующий с ним счет выбирается исходя из того, в каком подразделении работает работник, которому вы начисляете зарплату, и какие работы он выполняет.

Если вы начисляете заработную плату работникам, обслуживающим основное (вспомогательное) производство, или управленческому персоналу, отразите это так:

Дебет 25 (26) Кредит 70 – начислена зарплата работникам, занятым в процессе обслуживания основного или вспомогательного производства (управленческому персоналу).

Заработную плату работникам, занятым в процессе продажи готовой продукции или товаров, начисляйте в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу»:

Дебет 44 Кредит 70 – начислена зарплата работникам, занятым в процессе продажи продукции (товаров).

Сумма заработной платы облагается взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, единым социальным налогом, взносами на обязательное пенсионное страхование и налогом на доходы физических лиц.

Выплаты, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль организации, единым социальным налогом и взносами на обязательное пенсионное страхование

не облагаются (п.3 ст.236 НК РФ).

Суммы взноса на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и единого социального налога относятся на те же счета, на которые начислена заработная плата.

При начислении взноса на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний делайтся запись:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44, …) Кредит 69-1 – начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с суммы заработной платы.

Затем отражается начисление единого социального налога по кредиту счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44, …) Кредит 69-1 – начислен ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в Фонд социального страхования;

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44, …) Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» – начислен ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет;

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44, …) Кредит 69-3 – начислен ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в фонды обязательного медицинского страхования.

Обратите внимание: в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет засчитывается сумма взносов на обязательное пенсионное страхование работников:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» Кредит 69-2 – начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет.

Налог на доходы физических лиц, удержанный из суммы заработной платы, отражается такой записью:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» – удержан налог на доходы из заработной платы.

Выплату заработной платы оформляется записью:

Дебет 70 Кредит 50-1 – выплачена заработная плата из кассы организации.

Если заработная плата перечисляется работнику по безналичному расчету, отражается это так:

Дебет 70 Кредит 51 – перечислена заработная плата по безналичному расчету на банковский счет работника.

Планом счетов и Инструкцией по его применению для учета всех выплат, осуществляемых организацией своим работникам, предусмотрен .

Ведение зарплаты на 70 счете

На нем учитываются все расчеты с персоналом:

• по оплате труда, включая основную и дополнительную зарплату, а также поощрительные и компенсационные выплаты;
• по , пособий и компенсаций;
• по оплате отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск;
• по удержаниям из зарплаты в счёт компенсации потерь от брака, недостач, хищений, порчи материальных ценностей, и т.п.;
• по оплате работниками профсоюзных взносов, коммунальных и других услуг;
• на основе решения суда, и др.

По кредиту в проводках счёта 70 отображаются суммы задолженности предприятия/организации перед работником, по дебету – уменьшение такой задолженности вследствие осуществления выплат заработной платы либо других причитающихся работникам сумм в соответствии с законодательством, или возникновения задолженности работника перед предприятием.

Аналитические счета к счету 70 могут открываться по группам работников (по подразделениям) и по каждому работнику отдельно.

Основные корреспондирующие счета к счёту 70 при начислении зарплаты определяются видом деятельности предприятия (организации):

• в производстве – (для работников основного производства), (для работников вспомогательных производств), 25 (для работников, занятых в управлении и обслуживании цехов и/или участков), 26 (для работников заводоуправления и специалистов), 29 (для работников обслуживающих производств и хозяйств);
• в торговле и сфере обслуживания – .

При начислении пособий используются счета, предназначенные для расчётов с внебюджетными фондами (). При начислении отпускных и сумм выплат вознаграждений за выслугу лет используется , и т.д.

Все перечисленные начисления производятся по дебету указанных счетов и по кредиту счёта 70.

Смотрите пошаговую инструкцию по начислению и выплате зарплаты в 1С 8.3:

Проводки: начислена заработная плата

Основные по начислению зарплаты:

Предприятие (организация) в случае нехватки денежных средств может частично оплачивать труд работников в натуральной форме, но такие расчеты не должны превышать 20% от начисленной суммы оплаты труда. При оплате труда продукцией собственного производства она учитывается по рыночным ценам в соответствии со ст. 40 НК РФ. НДФЛ и ЕСН с выплат работникам в натуральной форме уплачивается на общих основаниях исходя из рыночной стоимости продукции либо иных выданных работникам материальных ценностей.

Как отобразить в проводках выплату заработной платы, налогов и удержаний

Данные проводки отражаются по дебету счёта 70 и кредиту соответствующих счетов. Они показывают уменьшение задолженности организации перед работниками по заработной плате.

В соответствии с ТК РФ работодатель обязан выплачивать заработную плату не реже двух раз в месяц. Сумма аванса не должна быть меньше окладов или тарифных ставок за отработанную первую половину месяца. Схема выплаты аванса показана на рис. 1.

Рис. 1. Порядок и сроки выплаты аванса.

Удержания из заработной платы могут проводиться исключительно в случаях, предусмотренных законодательством. Ст. 138 ТК РФ устанавливает ограничения на размер удержаний из зарплаты:

• в стандартных случаях – не более 20% от суммы зарплаты;
• в особых предусмотренных законодательством случаях, а также при удержании из заработка работника по нескольким исполнительным документам – не более 50% заработной платы;
• при отбывании работником исправительных работ, выплате алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении ущерба в результате преступления – не более 70% заработной платы.

В целях обеспечения единства методологии учета заработной платы, на предприятии ведется аналитический и синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам по счетам синтетического учета.

Синтетический учет заработной платы и расчетов по оплате труда ведется на пассивном балансовом счете 70 «Расчеты по оплате труда».

По Кредиту счета отражается сумма начислений по всем видам основной и дополнительной заработной платы, премий, пособий по временной нетрудоспособности, пенсий работающим пенсионерам, доходам по ценным бумагам и других выплат.

По Дебету счета отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, а также удержания из начисленных сумм и начисленные, но не выплаченные в установленный срок суммы.

Сальдо кредитовое показывает сумму начисленной, но не выплаченной заработной платы.

Суммы начисленной основной и дополнительной заработной платы распределяют по направлениям затрат, т.е. списывают с кредита балансового счета 70 «Расчеты по оплате труда» в дебет соответствующих балансовых счетов: 20 «Основное производство» - основная заработная плата работников, непосредственно участвующих в производственном процессе, 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» - 29 «Обслуживание производства и хозяйства» - заработная плата работников, не занятых в основном производстве и др.

Одновременно их суммы записываются в ведомости учета производственных затрат по заказам, статьям, цехам, а на их основе - в журналы - ордера №10 и 10/1. В них же отражаются и суммы начисленной заработной платы рабочим за время отпуска.

Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в следующих формах учетной документации: табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда, расчетная ведомость, расчетно-платежная ведомость, платежная ведомость, лицевой счет, книга учета расчетов с депонентами, реестр депонированной заработной платы, наряд на сдельные работы.

Аналитический учет расчетов по оплате труда и начислению заработной платы осуществляется по следующим основным направлениям:

• - по каждому ра6отнику независимо от времени его работы на предприятии;
• - по видам начислений;
• - по источникам выплат;
• - по структурным подразделениям;
• - по видам выпускаемой продукции, оказываемых услуг, выполняемых работ.

На рабочем месте расчетчика основным направлением аналитического учета является организация учета начислении по каждому конкретному работнику.

учет оплата труд заработный аудит

Типичные бухгалтерские проводки по учету начислений и удержаний из заработной платы:

Расчеты по заработной плате связаны с определением общей суммы, начисленной каждому работнику.

Начисление прямой зарплаты повременщикам и окладчикам осуществляется в Табеле учета рабочего времени и расчета оплаты труда.

Начисление сдельщикам осуществляется по табелю и в нарядах или других однотипных документах. После выполнения задания мастер закрывает наряд и вписывает в него количество принятых изделий или выполненных работ, указывает отработанное время, общую сумму оплаты труда и процент доплаты, шифры учета затрат, на которые относится начисленная заработная плата, а также наличие брака.

Там, где это целесообразно, обычно используют укрупненные, комплексные нормы и расценки, а также многодневные (накопительные) первичные документы (на неделю, декаду, две недели, месяц, на цикл операции или работ) вместо разовых и однодневных нарядов. Независимо от принятой системы оплаты труда, для определения суммы заработной платы, подлежащей выдаче работникам, необходимо определить сумму заработка за месяц, отразить все начисления и произвести все удержания. Эти расчеты производят обычно в расчетно - платежной ведомости (в которой данные формируются из табеля и накопительной ведомости). В некоторых организациях вместо расчетно - платежной ведомости применяют отдельно расчетную и платежную ведомости.

В конце платежной ведомости после последней записи проводится итоговая строчка по общей сумме ведомости. На выданную сумму заработной платы составляется расходный кассовый ордер, номер и дата которого проставляются на последней странице ведомости.

На каждого работника в ведомости отводят одну строку. Ведомости применяются для расчетов с работниками за целый месяц.

Таким образом, причитающийся заработок показывается в этих ведомостях по структурным подразделениям и службам организации и видам выплат, т.е. в разрезе, который необходим для контроля за использованием фонда оплаты труда и составления различных справок и отчетности.

На практике возникают различные отклонения в технологическом и производственном процессах, требующие дополнительной оплаты. К таким отклонениям и доплатам относятся: работа в сверхурочное время, работа в выходные и нерабочие праздничные дни, работа в ночное время, совмещение профессий, невыполнение норм труда (должностных обязанностей) не по вине работника, время простоя по вине работодателя, брак продукции не по вине работника, тяжелые работы, работы с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда.

Доплаты должны оформляться следующими документами: а) дополнительные операции, не предусмотренные технологией производства, - нарядом на сдельную работу, который обычно содержит какой-либо отличительный знак (например, яркая черта по диагонали); б) отклонения от нормальных условий работы - листком на доплату, который выписывается на бригаду или отдельного рабочего. В нем указываются номер основного документа (наряда, ведомости и др.), к которому производится доплата, содержание дополнительной операции, причина и виновник доплат и расценка.

Статьей 136 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.

При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня.

Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

Размер аванса определяется в документе по Учетной политике предприятия. Как правило он составляет 30-40% заработка.

На сумму выданных авансов делаются записи на бухгалтерских счетах:

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т 50 «Касса»

Для выплаты заработной платы из кассы установлены жесткие сроки - три дня с момента получения наличных денежных средств в учреждении банка. В эти дни разрешается хранить наличность в кассе сверх установленного лимита.

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок суммы отражаются следующим образом:

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 76/ 4 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

Если заработная плата не получена в установленные сроки, то в платежной ведомости напротив Ф.И.0. работника специальным штампом или от руки делается отметка "»депонировано», а не выданные суммы называются депонентскими и сдаются в банк.

На лицевой стороне платежной ведомости кассир делает запись о ее закрытии. При этом указываются суммы выданной наличными и депонированной заработной платы. На депонентские суммы составляется реестр невыданной заработной платы. Закрытая платежная ведомость и реестр невыданной заработной платы передаются кассиром в бухгалтерию, в расчетный отдел. После их проверки бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на сумму выданной заработной платы, оформляет и передает его в кассу для составления отчета кассира.

В бухгалтерии предприятия учет депонентских сумм ведется в Книге учета депонированных сумм. Книга открывается на год. Учет ведется в разрезе производственных подразделений (цехов, отделов). Сумма задолженности по невыданной заработной плате числится в учете в течение трех лет. По истечении этого срока она включается в доход предприятия, как внереализационный доход. Выплата депонентских сумм оформляется расходным ордером либо платежной ведомостью.

В «1С:Бухгалтерии» предусмотрена возможность настройки счетов затрат и аналитики по оплате труда сотрудников. Для этого служит справочник 1С 8.3 «Способы учета зарплаты».

Начиная с версии программы 3.0.43.162 данный справочник можно открыть из объединенной формы « » (которая открывается в разделе «Зарплата и кадры» – «Справочники и настройки»):

В более ранних версиях программы справочник «Способы учета зарплаты» доступен непосредственно из раздела «Зарплата и кадры» (см. подраздел «Справочники и настройки»).

Настройка зарплаты в 1С по бухучету

В справочник заносят способы учета зарплаты, в каждом выбирают счет отнесения затрат и аналитические параметры. В программе уже создан один элемент этого справочника – «Отражение начислений по умолчанию». Счет затрат, выбранный в нем, будет использован для учета зарплаты, если не будет других настроек. В «Отражении начислений по умолчанию» указан счет 26 (Общехозяйственные расходы), но можно указать и другой счет, если это необходимо.

Способ учета зарплаты должен быть проставлен в начислении, которое назначают сотруднику в или по переводу. Если способ не указан, будет использовано отражение по умолчанию. Справочник «Начисления» также начиная с версии программы 3.0.43.162 доступен из формы «Настройки зарплаты», в предыдущих версиях – непосредственно из раздела «Зарплата и кадры». В программе уже созданы некоторые начисления, в том числе «Оплата по окладу». В нем не выбран способ отражения зарплаты, поэтому зарплата сотрудников, которым назначена «Оплата по окладу», будет учитываться по умолчанию – на счет 26.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Пользователь имеет возможность создавать новые способы учета зарплаты и новые начисления и назначать их сотрудникам.

Пример. В организацию приняты два новых сотрудника: Иванов П.И. в отдел продаж на должность менеджера и Кузнецов С.П. на производственный участок на должность токаря. Оба получают ежемесячный оклад, при этом зарплата менеджера должна быть учтена на счете 26, а зарплата токаря – на счете 20.01 (Основное производство).

Смотрите наше видео про начисление зарплаты в 1с Бухгалтерия.